2019中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》所得稅費(fèi)用的核算習(xí)題

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知識(shí)點(diǎn)　所得稅費(fèi)用的核算

【例題·單選題】(2007)某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元稱為(　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.可抵扣暫時(shí)性差異

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負(fù)債

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

【例題·單選題】企業(yè)上年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，本年非公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率25%。該企業(yè)本年應(yīng)交納所得稅額是(　)。

A.15萬(wàn)元

B.17.5萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.22.5萬(wàn)元

『正確答案』B

【例題·單選題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為(　)。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

【例題·單選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

『正確答案』D

【例題·多選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

E.會(huì)計(jì)的折舊年限高于稅法的要求

『正確答案』BC

【例題·多選題】對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是(　)。

A.所得稅費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

C.資本公積

D.遞延所得稅負(fù)債

E.營(yíng)業(yè)外收入

『正確答案』AC

『答案解析』期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積

反之，做相反會(huì)計(jì)分錄。

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