2014中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：“營改增”應(yīng)納稅額計算

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　　“營改增”應(yīng)納稅額計算

　　(一)計稅銷售額的確認(rèn)

　　納稅人計稅銷售額原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　1.差額征稅的基本規(guī)定

　　2.差額征稅的項(xiàng)目

　　目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)。

　　(二)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.“營改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.“營改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3.運(yùn)輸費(fèi)用的扣稅憑證

　　4.中華人民共和國通用稅收繳款書

　　(三)計稅方法

　　試點(diǎn)增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。原則上，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用增值稅一般計稅方法。而金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用增值稅簡易計稅方法。

　　1.一收計稅方法

　　一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用一支付給其他單位或個人的含稅價款)

　　÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計稅方法

　　簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征稅率)

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