中級會計職稱《中級會計實務(wù)》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負債表日后事項

　　《中級會計實務(wù)》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負債表日后事項

　　1.客觀題選材

　　(1)調(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認，以多項選擇題為測試角度。

　　(2)調(diào)整事項中所得稅費用、盈余公積、未分配利潤的推算，以單項選擇題方式測試。

　　2.典型案例解析

　　【例題?多選題】某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的有( )。

　　A.2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認退貨率，未作收入確認，商品于當日發(fā)出。2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本;

　　B.2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

　　C.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取

　　D.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

　　E.發(fā)行債券籌資

　　【答案】BC

　　【例題?單選題】甲公司2011年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2012年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2012年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度賬務(wù)報表于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司所得稅率為25%.甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2011年12月31日未分配利潤的金額是( )。

　　A.1 800萬元

　　B.1 215萬元

　　C.1 620萬元

　　D.2 000萬元

　　【答案】B

　　【解析】減少未分配利潤的金額=(2 000-200)×(1-25%)×(1-10%)=1 215(萬元)。

　　【例題?多選題】甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有( )。

　　A.發(fā)生以前年度銷貨退回

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D.發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯

　　E.發(fā)生重大訴訟或承諾

　　【答案】 BCE

　　【解析】選項AD屬于調(diào)整事項。

　　【例題?單選題】2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)稅務(wù)規(guī)定，訴訟損失以實際支付期為應(yīng)稅支出的扣除期，則該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)計負債 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　其他應(yīng)付款 600

　　借：以前年度損益調(diào)整 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤分配――未分配利潤 135

　　【例題149.多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有( )。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

　　B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

　　C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

　　D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

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