中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)模擬試題：第三章固定資產(chǎn)

　　計(jì)算題

　　1、甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

　　(5)計(jì)提工程人員工資95 800元。

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

　　(l)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 585 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程――廠房　　　　　 　545 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　 545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程――廠房　　　　　　 　74 880

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　 64 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10 880

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程――廠房　　　　　　　50 000

　　貸：生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本　　　 50 000

　　(5)計(jì)提工程人員工資

　　借：在建工程――廠房　　　　　　　95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 　95 800

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。

　　借：固定資產(chǎn)――廠房　　　　　　　765 680

　　貸：在建工程――廠房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)――廠房　　　　　　　34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　34 320

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

　　2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)，款項(xiàng)以銀行存款支付;在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬(wàn)元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(2)2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

　　(4)2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

　　(5)2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)編制2009年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(3)計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。

　　(8)計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(9)計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

　　(10)編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　1、

　　(1)借：在建工程　　　　 452

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5

　　貸：銀行存款 　　　 　528.5

　　借：在建工程　 　50

　　貸：原材料　　　　　 50

　　借：在建工程　　　　25

　　貸：工程物資　　　　　25

　　借：在建工程　　　　33

　　貸：銀行存款　　　 　33

　　借：固定資產(chǎn)　　　 560

　　貸：在建工程　　　　　560

　　(2)2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2=112(萬(wàn)元)

　　2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬(wàn)元)

　　(3)2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　28.8

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　28.8

　　(4)2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=240×2/3=160(萬(wàn)元)

　　(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程 　　　　　　　80

　　累計(jì)折舊 　　　　　　451.2

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 28.8

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 560

　　(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程 　　　　56

　　貸：銀行存款　　　　　 56

　　借：固定資產(chǎn)　　　 136

　　貸：在建工程 　　　　　136

　　(7)2012年修理支出的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　0.5

　　(8)2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬(wàn)元)

　　2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8=15(萬(wàn)元)

　　處置時(shí)的賬面價(jià)值=136-11.25-15=109.75(萬(wàn)元)

　　處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬(wàn)元)

　　(9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　109.75

　　累計(jì)折舊 　　　　　　26.25

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 136

　　借：銀行存款 　　　　　　　30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 30

　　借：銀行存款 　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　2

　　貸：銀行存款 　 　　　　　　　2

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　31.75

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 31.75

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