中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.-10

　　B.10

　　C.-4

　　D.4

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(240-200)×25%=10(萬元)。

      中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)(下)