中級會計職稱《中級財務管理》第二章練習：預算編制

　　第三節(jié) 預算編制

　　一、單選題

　　1.下列各項中，不能在銷售預算中找到的內容有( )。

　　A.銷售單價

　　B.生產數量

　　C.銷售數量

　　D.回收應收賬款

　　【答案】B

　　【解析】銷售預算在編制過程中要根據預計的銷量和單價確定銷售收入，并根據各季現銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現金收入。

　　2.某企業(yè)預算年度計劃以凈利潤的30%向投資者分配利潤，并新增留存收益350萬元，所得稅稅率為20%，則上加法下該企業(yè)預測的目標利潤額為( )萬元。

　　A 500 B 350 C 420 D 625

　　答案：D

　　解析：考核上加法的使用。

　　凈利潤=350/(1-30%)=500萬元

　　目標利潤=500/(1-20%)=625萬元

　　3.下列不涉及現金收支的預算是(　)。

　　A.銷售預算

　　B.生產預算

　　C.制造費用預算

　　D.直接人工預算

　　答案：B

　　解析：生產預算只涉及實物量指標。

　　4.某企業(yè)只生產一種產品，產品售價8元/件。2009年12月銷售20000件，2010年1月銷售30000件，2010年2月預計銷售40000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬，則2010年2月預計現金收入為( )元。

　　A.267200 B.276800 C.218600 D.209700

　　【答案】B

　　【解析】40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)。

　　5.某企業(yè)預算年度計劃以股本的20%向投資者分配利潤，并新增留存收益2000萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率25%，則該企業(yè)根據上加法測算的目標利潤額為( )。

　　A 2000 B 4800 C 1600 D 3000

　　答案：B

　　解析：目標股利分紅額=8000×20%=1600(萬元)

　　凈利潤=1600+2000=3600(萬元)

　　目標利潤=3600/(1-25%)= 4800(萬元)

　　6.某企業(yè)編制“材料采購預算”，預計第四季度期初存量456千克，季度生產需用量2120千克，預計期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，假設不考慮其他因素，則該企業(yè)預計資產負債表年末“應付賬款”項目為()元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　[答案]：C

　　[解析]：預計第四季度材料采購量=2120+350-456=2014(千克)，應付賬款=2014×10×50%=10070(元)

　　7.下列預算中，在編制時不需以生產預算為基礎的是()。

　　A.變動制造費用預算 B.銷售及管理費用預算

　　C.產品生產成本預算 D.直接人工預算

　　答案：B

　　解析：生產預算以銷售預算為基礎。

　　8、下列各項中，沒有直接在現金預算中得到反映的是( )

　　A期初期末現金余額

　　B經營性現金收入

　　C預算期產量和銷量

　　D預算期現金余缺

　　答案：C

　　解析：現金預算的內容不包括預算期產量和銷量。該內容應該在日常業(yè)務預算中體現。

　　9.下列各項預算中，能夠同時以實物量指標和價值量指標反映的是( )

　　A銷售預算 B 現金預算 C 預計資產負債表 D 生產預算

　　【答案】A

　　【解析】現金預算和預計資產負債表只反映價值量指標;生產預算只能反映實物量指標，銷售預算能夠同時以實物量指標和價值量指標反映，所以選擇A

　　10.某企業(yè)每季度銷售收入中，本季度收到現金60%，另外的40%要到下季度才能收回現金。若預算年度的第四季度含稅銷售收入為40000元，則預計資產負債表中年末應收賬款項目金額為( )

　　A16000 B 24000 C 40000 D20000

　　【答案】A

　　【解析】年末應收賬款=40000×40%=16000元

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　　11.某企業(yè)編制“生產預算”，預計第一季度期初存貨為120件，預計銷售量第1季度為1500件、第2季度為1600件;該企業(yè)存貨數量通常按下期銷售量的10%比例安排期末存貨，則“生產預算”中的第1季度的預計生產量為( ).

　　A1540 B 1360 C1560 D 1460

　　【答案】A

　　解析：預計生產量=預計銷售量+期末存貨-期初存貨

　　=1500+1600×10%-120=1540件

　　12.不是以生產預算為基礎直接編制的預算有( )。

　　A.直接材料預算

　　B.銷售及管理費用預算

　　C.直接人工預算

　　D.變動制造費用預算

　　【答案】B

　　【解析】直接材料預算、直接人工預算、變動制造費用預算是直接根據生產預算編制的，銷售及管理費用預算中的固定費用部分與生產預算沒有聯系，其變動部分也主要與銷售預算有關。

　　13.編制全面預算的出發(fā)點是( )。

　　A.銷售預算

　　B.現金預算

　　C.生產預算

　　D.直接材料預算

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)要根據市場要求，以銷定產并安排投資，因此銷售預算是全面預算的出發(fā)點。

　　14.某公司預計2011年三、四季度銷售產品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現率為60%，其余部分下一季度收回，則該公司第四季度現金收入為( )元。

　　A.437

　　B.440

　　C.875

　　D.701

　　【答案】D

　　【解析】該公司第四季度現金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)

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　　二、多選題

　　1.單位生產成本預算是在( )預算的的基礎上編制的。

　　A直接材料消耗及采購預算 B 直接人工預算

　　C 制造費用預算 D 銷售及管理費用預算

　　答案：ABC

　　解析：單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業(yè)務預算。該預算是在生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的。

　　2.在編制現金預算的過程中，可作為其編制依據的有(　)。

　　A. 業(yè)務預算 B. 預計利潤表 C. 預計資產負債表 D. 專門決策預算

　　答案：AD

　　解析：現金預算的編制依據是業(yè)務預算;專門決策預算。而預計利潤表及預計資產負債表的編制基礎是現金預算、業(yè)務預算、專門決策預算。

　　3.下列各項中，能夠在直接材料預算中找到的內容有( )。

　　A.材料耗用量

　　B.材料采購單價

　　C.材料采購成本

　　D.應付材料款的支付

　　【答案】ABCD

　　【解析】材料耗用與采購預算在編制過程中要根據預計耗用量確定采購量，根據采購量和單價確定采購成本，并根據各季現付與支付賒購貨款的可能情況反映現金支出。

　　4.某期現金預算中假定出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，單純從財務預算調劑現金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是(　　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　【答案】ABD

　　【解析】現金預算中如果出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，說明企業(yè)有現金的剩余，應當采取一定的措施降低現金持有量，選項A、B、D均可以減少企業(yè)的現金余額，而C會增加企業(yè)的現金余額，所以不應采用C的措施。

　　5.不能夠同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經營收入和相關現金收入的預算有( )。

　　A.現金預算

　　B.銷售預算

　　C.生產預算

　　D.預計資產負債表

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售預算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收入及相關現金收入屬于價值量指標。生產預算是業(yè)務預算中唯一僅以實物量指標反映的預算。現金預算和預計資產負債表屬于財務預算，僅包含價值量指標。

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　　三、 判斷題

　　1.制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用和固定制造費用均以生產預算為基礎來編制( )

　　答案：×

　　解析：變動性制造費用以生產預算為基礎來編制的，固定制造費用，需要每項進行預計，通常與本期生產量無關。

　　2.生產預算是規(guī)定有關預算期內的生產數量、產值、品種和結構的一種預算。( )

　　答案:×

　　解析:生產預算是業(yè)務預算中惟一使用實物量計量單位的預算，不可能體現產值數據。

　　3.在現金預算中，必須反映在預算期內企業(yè)規(guī)劃籌措用于抵補收支差額的現金，確保一定數額的現金余額，以及通過買入、賣出有價證券來調劑現金余缺等內容。( )

　　【答案】√

　　【解析】現金預算要反映現金收支差額和現金籌措使用情況，現金收支差額和期末余額都要通過協調資金籌措與應用來調整，應當在保證各項支出所需資金供應的前提下，保持期末余額在合理的上下限度內波動。

　　四、計算分析題

　　1.某企業(yè)根據銷售預測，對某種產品2010年各季度的銷售量做出如下預計：

　　2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產成品庫存量分別為700件和600件;單位產品的材料消耗定額為10千克/件，單位產品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。

　　要求：

　　(1)根據以上資料編制2010年該企業(yè)該種產品的生產預算、材料消耗預算和直接人工預算。

　　(2)若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預計消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計劃單價為2元/千克，采購材料款當季支付現金50%，其余下季度支付。期初應付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請編制直接材料預算

　　【答案】

　　(1)2010年某產品生產預算和材料消耗預算

　　2010年某產品直接人工預算

　　(2)2010年某產品直接材料預算

　　2.A公司預算期間2008年度的簡略銷售情況如表所示，若銷售當季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預算年度期初應收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷售的應收賬款4000元，第四季度銷售的應收賬款18000元。不考慮增值稅

　　A公司銷售情況表

　　要求：根據上述資料編制銷售預算以及經營現金收入預算。

　　A公司銷售預算

　　【答案】

　　【解析】

　　注意：(1)本題中明確說不考慮增值稅，所以不用再計算含稅銷售收入。

　　(2)注意“年初應收賬款”項目填列的是在各季度所收回的年初應收賬款。

　　上年第四季度應收賬款應該由預計年度的第一季度收回一部分、第二季度收回一部分。

　　預計第一季度收回的上年應收賬款

　　=上年第三季度的4000+上年第四季度中的部分【18000/(35%+5%)】*35%

　　=19750元

　　預計第二季度收回的上年應收賬款=18000/(5%+35%)*5%=2250元

　　預計第一季度經營現金收入=50000×60%=30000元。

　　3.已知：某公司2011年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金交納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬元。 要求：根據上述資料，計算該公司 4月份的下列預算指標：

　?、?經營性現金流入;

　?、?經營性現金流出;

　?、?現金余缺;

　?、?應向銀行借款的最低金額;

　?、?4月末應收賬款余額。

　　答案：

　　( 1)經營性現金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　( 2)經營性現金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900 = 29900(萬元)

　　( 3)現金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)

　　( 4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)

　　( 5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)

　　4.某公司生產經營單一產品，下屬三個分部均為成本中心，專司產品生產與協作?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產品最終銷售兩大職能?，F該公司正在規(guī)劃2010年的預算目標，有關資料如下：

　　(1)公司目前的銷售成本率為60%，費用率(各項期間費用占收入的比例)為24%。

　　(2)經公司營銷部門的銷售預測，2010年由于外部市場的不利變化，經過努力之后，銷售價格可以維持在上年水平，銷售量可以略有增長，預計全年銷售額最多可以達到5億元。

　　(3)該公司采用投資資本回報率法進行目標利潤的預算。公司現有投資資本平均總額為l 5億元，2010年目標投資資本回報率為同行業(yè)的平均水平8%。

　　要求：

　　(1)根據營銷部門的銷售預測，測算2010年能夠實現的利潤水平;

　　(2)根據目標投資資本回報率，測算2010年的目標利潤;

　　(3)假設公司2010年銷售成本率可以在原有基礎上降低10%，計算為實現目標利潤，費用降低率為多少?

　　『 答案』

　　(1)銷售毛利=5×(1-60%)=2(億元)

　　各項費用=5×24%=1.2(億元)

　　利潤=2-1.2=0.8(億元)

　　(2)目標利潤=15×8%=1.2(億元)

　　(3)降低后的銷售成本率為：60%×(1-10%)=54%

　　銷售成本率降低后的毛利為：5×(1-54%)=2.3(億元)

　　銷售成本率降低增加的利潤為：2.3-2=0.3(億元)

　　為實現目標利潤尚需增加利潤0.1億元，為實現目標利潤，費用必須降低0.1億元，此時費用降低率為：0.1/1.2=8.33%。

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