初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章練習：其他相關(guān)稅收法律制度
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第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
一、單項選擇題
1、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)一直閑置，于2009年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，當?shù)剡m用的扣除比例是20%，趙某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A、288
B、576
C、864
D、1152
答案：A
解析：本題考核房產(chǎn)稅的計算。個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅;原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的;另一處，也只就其出租期間取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×4%×6=288(元)。
2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，表述不正確的是()。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅
B、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
C、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D、融資租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，出租人為納稅義務(wù)人
答案：D
解析：本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。
3、某企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以( )為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
A、取得的分紅
B、房產(chǎn)市值
C、房產(chǎn)凈值
D、房產(chǎn)余值
答案：D
解析：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔聯(lián)營風險的，按出租房產(chǎn)征稅，以收取的利潤作為租金收入計征房產(chǎn)稅。
4、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅
B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅
C、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅
答案：B
解析：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
5、下列屬于契稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、土地、房屋抵債的抵債方
B、房屋贈與中的受贈方
C、房屋贈與中的贈與方
D、土地、房屋投資的投資方
答案：B
解析：本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受單位和個人。選項ACD均為轉(zhuǎn)讓方，不屬于契稅的納稅人。
6、某公司2009年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值200萬元，并收取差額400萬元。已知當?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司該兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )。
A、0萬元
B、9萬元
C、18萬元
D、33萬元
答案：B
解析：本題考核契稅的納稅人和交換房屋應(yīng)納契稅的計算。房屋交換以交換房屋的價格差額為契稅的計稅依據(jù)，并由多交付貨幣、實物等經(jīng)濟利益的一方為納稅人。應(yīng)納稅額=300×3%=9(萬元)。
7、根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，可以享受免征契稅優(yōu)惠待遇的是()。
A、城鎮(zhèn)職工購買公有住房的
B、國家機關(guān)承受房屋用于對外從事飯店經(jīng)營的
C、納稅人開采荒地修建工廠
D、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的
答案：D
解析：本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。選項A，城鎮(zhèn)職工購買公有住房免征契稅必須符合三個條件：一是屬于首次購買，二是必須屬于普通住房，三是必須經(jīng)縣以上政府批準;選項B，國家機關(guān)承受房屋用于辦公的，才可以免稅;選項C，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征契稅，修建工廠不免征契稅。
8、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是( )。
A、排氣量
B、自重噸位
C、凈噸位
D、購置價格
答案：B
解析： 本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)有三種形式：輛、自重噸位、凈噸位，其中以自重噸位為計稅依據(jù)的是載貨汽車、三輪汽車、低速貨車。
9、某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機5輛，自重噸位為2噸;自重5噸的載貨卡車10輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應(yīng)納車船稅為()。
A、3900元
B、4020元
C、4200元
D、4260元
答案：C
解析：本題考核車船稅的計算。在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;卡車應(yīng)納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=4×60×5=1200(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=3000+1200=4200(元)。
10、幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)，則城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為( )。
A、其中實際占用土地面積最大的單位
B、稅務(wù)機關(guān)核定的單位
C、協(xié)商確定納稅人
D、對這塊土地擁有使用權(quán)的每一個單位
答案：D
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅;使用土地的單位分別按占用面積計算納稅。
11、某企業(yè)2009年實際占地面積為2000平方米，2009年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A、1萬元
B、5萬元
C、2萬元
D、5萬元
答案：C
解析：本題目考核土地使用稅稅額的計算。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。
12、下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、軍隊用于出租的土地
B、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地
C、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的員工食堂用地
D、市人民政府辦公用地
答案：A
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。國家機關(guān)、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A是軍隊營業(yè)性用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
13、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。
A、自批準征用之日起滿3個月
B、自批準征用之日起滿6個月
C、自批準征用之日起滿1年
D、自批準征用之日起滿2年
答案：C
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
14、載有適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如未分別記載金額，應(yīng)( )征收印花稅。
A、從低適用稅率
B、從高適用稅率
C、按各稅率平均值
D、按雙方協(xié)商確定稅率
答案：B
解析：本題考核印花稅的計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目，稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。
15、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間， 該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
答案：D
解析：本題考核印花稅的計算。建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。
16、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B、生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D、進口有色金屬礦的私營企業(yè)
答案：B
解析：本題考核資源稅的納稅人。資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
17、某獨立礦山2009年4月到外地收購未稅銅礦石7萬噸，該7萬噸銅礦石適用()。
A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C、礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D、稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
答案：B
解析：本題考核資源稅適用稅額的規(guī)定。按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
18、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，以加工產(chǎn)品的( )作為資源稅的課稅數(shù)量。
A、實際銷量
B、實際使用量
C、選礦比折算的原礦量
D、實際銷量和自用量折算的原煤量
答案：D
解析：本題考核資源稅的課稅數(shù)量。應(yīng)按加工產(chǎn)品的實際銷量和自用量折算的原煤量作為資源稅的課稅數(shù)量。
19、某油田2009年3月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，銷售人造石油2萬噸，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2009年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元。
A、40
B、49
C、41
D、50
答案：D
解析：本題考核資源稅的計算。2000萬立方米=20000千立方米;油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5×8+20000×5÷10000=50(萬元)
20、某煤礦2009年10月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦10月份應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。
A、55
B、40
C、15
D、25
答案：C
解析：本題考核資源稅的計算。自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦10月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)
21、下列各項中，應(yīng)當征收土地增值稅的是()。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
答案：A
解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項B，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不用繳納土地增值稅;選項C、D屬于暫免土地增值稅的情形。
22、下列各項中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)
B、某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
C、土地使用權(quán)的出讓
D、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
答案：B
解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權(quán)不交土地使用稅;選項C，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項D，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
23、土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的( )。
A、收入總額
B、增值額
C、扣除項目金額
D、增值額與扣除項目金額的差額
答案：B
解析： 本題考核土地增值稅的計稅依據(jù)。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
24、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是( )。
A、資源稅
B、城鎮(zhèn)土地使用稅
C、印花稅
D、土地增值稅
答案：D
解析：本題考核超率累進稅率的范圍。我國土地增值稅適用超率累進稅率的計算方法。
25、2009年5月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2007年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10000萬元，購買時價款8000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費115萬元。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
答案：B
解析：本題考核土地增值稅增值額的計算。評估價格=12000×70%=8400(萬元);增值額=10000-8400-115=1485(萬元)，注意印花稅已包含在相關(guān)稅費之中。
26、某生產(chǎn)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓-棟二十世紀末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
答案：A
解析：本題考核土地增值稅的計算。辦公樓的成新度為4成新，其評估價=800×40%=320(萬元)。扣除項目金額=320+25=345(萬元)，增值額=400-345=55(萬元)，增值率=55÷345=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅= 55×30%=16.5(萬元)。
27、李某2009年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購買的一處住房，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元，購入時價格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A、0
B、3
C、4.5
D、5
答案：A
解析：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
28、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
A、房地產(chǎn)坐落地的一方
B、房地產(chǎn)坐落地的各方
C、固定選擇的一至兩方
D、房地產(chǎn)坐落地各方的共同上級
答案：B
解析：本題考核土地增值稅的納稅規(guī)定。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
二、多項選擇題
1、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是( )。
A、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人
B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人
C、產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人
D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人
答案：BC
解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。
2、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)說法正確的有( )。
A、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅
B、聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔投資風險的，以房產(chǎn)余值計稅
C、出租房產(chǎn)的，出租人以租金計稅
D、租入房產(chǎn)的，承租人以租金計稅
答案：BC
解析：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。選項A融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值計稅;選項D租入房產(chǎn)的一方，不是房產(chǎn)稅納稅人。
3、下列各項中，經(jīng)財政部批準可以暫免征收房產(chǎn)稅的有()。
A、房管部門向居民出租的公有住房
B、文化體育單位對外出租的住房
C、企業(yè)向職工出租的單位自有住房
D、個人對外出租的自有住房
答案：AC
解析：本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。選項B、D都屬于營業(yè)性質(zhì)的房屋，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項A、C雖然也是出租業(yè)務(wù)，但屬于經(jīng)財政部門批準暫免征收房產(chǎn)稅的項目。
4、根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不需繳納契稅的有( )。
A、出租房屋
B、以獲獎方式取得房屋所有權(quán)
C、購置房屋取得所有權(quán)
D、房屋交換且價格相等
答案：AD
解析：本題考核契稅的征稅范圍。以獲獎方式取得房屋所有權(quán)、以土地使用權(quán)抵債，視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅;交換房屋價格相等的，免征契稅。
5、對于下列()情況，征收機關(guān)可以參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)。
A、甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由
B、老華僑馬某贈與家鄉(xiāng)某企業(yè)一幢樓房
C、小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好，所以成交價格明顯低于市場價格
D、某學(xué)校以明顯低于市場的價格購買一棟教學(xué)樓
答案：ABC
解析：本題考核契稅的計稅依據(jù)。選項C中私交甚好不屬于正當理由，應(yīng)當核定計稅依據(jù);選項D不征收契稅。
6、甲企業(yè)將原值28萬的房產(chǎn)評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元價格售與丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有()。
A、乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元
B、乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
C、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
D、丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元
答案：BD
解析：本題考核契稅的計算。乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=30×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)按成交價格計算契稅=40×3%=1.2(萬元)。
7、下列各項中，可依法減免契稅的有()。
A、某市人民醫(yī)院購買的醫(yī)療大樓
B、老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園
C、小紅家為改善住房條件而新買的商品房
D、某大廈剛收購的營業(yè)大樓
答案：AB
解析：本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋，因此可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅。
8、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、摩托車，以“每輛”為計稅依據(jù)
B、載客汽車，以“自重每噸”為計稅依據(jù)
C、載貨汽車，以“自重每噸”為計稅依據(jù)
D、船舶，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
答案：ACD
解析：本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和自重噸位三種，其中以“輛”為計稅依據(jù)的有載客汽車、電車;以“凈噸位”為計稅依據(jù)的是船舶;以“自重每噸”為計稅依據(jù)的是載貨汽車。
9、下列屬于車船稅免稅項目的有( )。
A、在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛
B、非機動車船(不包括非機動駁船)
C、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
D、軍隊、武警專用的車船
答案：ABD
解析：本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。設(shè)有固定裝置的非運輸車輛不是車船稅的的免稅項目。
10、以下對車船稅的理解正確的有()。
A、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B、車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅
C、從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅
D、稅務(wù)機關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標準由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定
答案：BCD
解析：本題考核車船稅的納稅規(guī)定。為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。
11、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括( )。
A、擁有土地使用權(quán)的單位和個人
B、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，土地實際使用人和代管人
C、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時的實際使用人
D、土地使用權(quán)共有時的共有各方
答案：ABCD
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用稅的納稅人通常包括以上四種情況。
12、下列各項中，可作為城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。
A、省政府確認的單位測定的面積
B、土地使用證書確認的面積
C、由納稅人申報的面積為準，核發(fā)土地使用證后做調(diào)整
D、稅務(wù)部門估定的面積
答案：ABC
解析： 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務(wù)部門估定的面積。
13、下列各項中，按稅法規(guī)定可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、宗教寺廟、公園自用的土地
B、國家機關(guān)的辦公用地
C、直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地
D、廣場、綠化地帶等公共用地
答案：ABCD
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。以上四項均屬于減免稅的規(guī)定。
14、下列憑證中，不應(yīng)繳納(貼)印花稅的有( )。
A、衛(wèi)生許可證
B、土地使用證
C、外匯許可證
D、稅務(wù)登記證
答案：ACD
解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅征稅范圍采取列舉法，衛(wèi)生許可證、外匯許可證、稅務(wù)登記證均不在權(quán)利、許可證照列舉范圍之內(nèi)。土地使用證應(yīng)該繳納印花稅。
15、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以憑證或賬簿件數(shù)作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。
A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B、房屋產(chǎn)權(quán)證
C、工商營業(yè)執(zhí)照
D、記載資金的賬簿
答案：BC
解析：本題考核印花稅的計稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以憑證所載金額作為計稅依據(jù);記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。
16、下列合同應(yīng)計算印花稅的有()。
A、銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B、作為正本使用的合同副本
C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的房租合同
答案：BD
解析：本題考核印花稅的稅收優(yōu)惠。副本視同正本使用的應(yīng)貼印花，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才能免稅。
17、在我國境內(nèi)開采下列( )產(chǎn)品的單位和個人應(yīng)繳納資源稅。
A、原煤
B、人造石油
C、天然氣
D、有色金屬原礦
答案：ACD
解析：本題考核資源稅的征稅對象。根據(jù)規(guī)定，資源稅征收范圍中的原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。
18、根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量
B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
C、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量
D、納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量
答案：BCD
解析：本題考核資源稅的課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，因此選項A是錯誤的。
19、下列各項中，符合資源稅法律制度規(guī)定的表述是()。
A、煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅
B、中外合作開采石油資源征收資源稅
C、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
D、資源稅采用定額稅率，從量定額征收
答案：ACD
解析：本題考核資源稅的征稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，中外合作開采石油資源，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。
20、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，需要繳納土地增值稅。
A、用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B、用于個人消費
C、用于出租
D、用于對外投資，共擔風險
答案：ABD
解析：本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的征稅規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
21、在計算土地增值稅時，允許作為扣除項目的是( )。
A、取得土地使用權(quán)所支付的金額
B、開發(fā)土地的成本、費用
C、新建房及配套設(shè)施的成本、費用
D、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
答案：ABCD
解析： 本題考核土地增值稅的扣除項目。在計算土地增值稅時，本題各選項均可作為扣除項目扣除。
22、外商投資企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中扣減的稅金及附加有( )。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、城建稅
D、教育費附加
答案：AB
解析：本題考核計算土地增值稅中可以扣除的稅金及附加。在計算土地增值稅時，納稅人允許從收入中扣減的稅金及附加有營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費附加;外商投資企業(yè)因不繳納城建稅和教育費附加，因此不包含。
23、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有()。
A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
答案：ABC
解析：本題考核土地增值稅清算的情形，選項D屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
24、下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有()。
A、房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、納稅人建造標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的30%
D、因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
答案：ABD
解析：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。納稅人建造標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
三、判斷題
1、目前，外商投資企業(yè)繳納城市房地產(chǎn)稅，暫不適用《房產(chǎn)稅暫行條例》。 ( )
答案：錯
解析：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。
2、以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。( )
答案：錯
解析：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
3、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )
答案：錯
解析：本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
4、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。( )
答案：錯
解析： 本題考核契稅的納稅義務(wù)人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
5、土地使用權(quán)出售時，應(yīng)以其成交價格作為計稅依據(jù)計算繳納契稅。( )
答案：對
解析：本題考核契稅的征稅范圍。國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價格作為計稅依據(jù)。
6、甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)交換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次廠房交換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。( )
答案：對
解析：本題考核交換房屋業(yè)務(wù)契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋交換中，交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。
7、公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，根據(jù)稅法規(guī)定免征契稅。
答案：錯
解析：本題考核契稅的征稅范圍。公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，根據(jù)稅法規(guī)定征收契稅。
8、張某將個人擁有貨車租賃給李某使用，張某沒有繳納車船稅，則由李某代為繳納車船稅。( )
答案：對
解析： 本題考核車船稅的納稅人。有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。
9、由扣繳義務(wù)人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當在購買機動車時，由銷售方同時扣繳車船稅。()
答案：錯
解析：本題考核車船稅的征收管理。由扣繳義務(wù)人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。
10、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
答案：錯
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11、在未核發(fā)土地使用證書的情況下，城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的擁有人可以暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書后再補繳。( )
答案：錯
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
12、載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，不管是否分別記載金額，都要按稅率高的項目計算貼花。( )
答案：錯
解析：本題考核印花稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。
13、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團體、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。()
答案：錯
解析：本題考核印花稅的稅收優(yōu)惠?？梢悦庹饔』ǘ惖拇壬菩跃栀涁敭a(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)僅限于捐贈給政府、社會福利單位和學(xué)校三種情況。
14、原油屬于資源稅的征稅范圍，應(yīng)繳納資源稅的油類產(chǎn)品包括：原油、汽油、人造石油。( )
答案：錯
解析：本題考核資源稅的征稅范圍。我國目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。資源稅只對天然原油征稅，對人造原油和原油產(chǎn)品不再征收資源稅。
15、某鋅鐵礦山2009年12月份銷售自產(chǎn)鋅礦石原礦6萬噸，移送原礦入選精礦3萬噸，選礦比為40%，適用稅額為20元/噸。該鋅礦山當月應(yīng)繳納的資源稅為180萬元。()
答案：錯
解析：本題考核資源稅的計算。金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。當月應(yīng)繳納的資源稅=(6+3÷40%)×20=270(萬元)。
16、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。( )
答案：對
解析：本題考核資源稅的減免征收規(guī)定。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
17、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。( )
答案：對
解析：本題考核資源稅的征收規(guī)定。資源稅是對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收。對進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽，由于不是在我國境內(nèi)開采和生產(chǎn)的，是不征收資源稅的。
18、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，只有取得了貨幣收入，才需要繳納土地增值稅。( )
答案：錯
解析：本題考核土地增值稅中的收入概念。土地增值稅中所說的收入包括貨幣、實物和其他收入。
19、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房產(chǎn)的購置原價計算征收土地增值稅。( )
答案：錯
解析：本題考核土地增值稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。
20、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅不作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”在計算土地增值稅的增值額時予以扣除。( )
答案：對
解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。題目中的表述是正確的。
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