初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章練習(xí)：負(fù)債

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。

　　A 1 190 B 1 190.5

　　C 1 191.5 D 1 192

　　答案：B

　　解析：本題中，印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅金核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：850+150+70+0.5+120=1190.5萬(wàn)元

　　2.2008年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、分期付息，到期還本、年利率6%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2009年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為( )萬(wàn)元。

　　A 5 150 B 5 600

　　C 5 000 D 5 450

　　答案：C

　　解析：分期付息，到期還本的債券，每期計(jì)算的利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”，所以面值發(fā)行不考慮相關(guān)費(fèi)用的債券， “應(yīng)付債券”科目的賬面余額始終為面值。

　　3.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出

　　答案：B

　　解析：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　4.某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭用于生產(chǎn)車間一般消耗，按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交資源稅應(yīng)計(jì)入()。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　答案：B

　　解析：生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用的煤炭，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，其繳納的資源稅也應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”

　　5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記( )科目

　　A其他應(yīng)付款 B應(yīng)交稅費(fèi) C其他應(yīng)收款 D其他應(yīng)交款

　　答案：B

　　解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　6.下列稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用的有( )

　　A房產(chǎn)稅 B土地使用稅 C車船稅 D礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　答案：ABCD

　　解析：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

　　7.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　答案：CD

　　解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　8.下列各項(xiàng)可通過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款核算的有( )。

　　A應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　B應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　C以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)

　　D應(yīng)付租入包裝物租金

　　答案：AC

　　解析：見教材103頁(yè)，長(zhǎng)期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)。選項(xiàng)B及選項(xiàng)D均通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。

　　9.企業(yè)分配的股票股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算.

　　10.某公司2006年1月1日按面值發(fā)行3年期的面值總額為4，000，000元的一次還本付息債券，票面利率9%。發(fā)行的債款已收到并存入銀行。該公司按年計(jì)提債券利息，發(fā)行的債券用于建造廠房，在廠房達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的債券實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)全部資本化，該債券項(xiàng)目于2007年6月30日完工，債券于2008年12月31日償還本金和利息。

　　要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)發(fā)行債券時(shí)

　　借：銀行存款 4，000，000

　　貸：應(yīng)付債券―債券面值 4，000，000

　　(2)2006年底計(jì)提債券利息

　　計(jì)提債券利息=4，000×9%=360，000(元)

　　借：在建工程 360，000

　　貸：應(yīng)付債券―應(yīng)計(jì)利息 360，000

　　(3)2007年6月30日計(jì)提利息

　　計(jì)提債券利息=4，000，000×9%×6÷12=180，000(元)

　　借：在建工程 180，000

　　貸：應(yīng)付債券―應(yīng)計(jì)利息 180，000

　　(4)2007年底計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180，000

　　貸：應(yīng)付債務(wù)―應(yīng)計(jì)利息 180，000

　　(5)2008年底計(jì)提利息并償還本息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 360，000

　　貸：應(yīng)付債券―應(yīng)計(jì)利息 360，000

　　借：應(yīng)付債券―債券面值 4，000，000

　　―應(yīng)付利息 1，080，000

　　貸：銀行存款 5，080，000

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