第六章 利潤(rùn)

　　第三節(jié) 本年利潤(rùn)的核算

　　【例1】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)：

　　科目名稱 結(jié)賬前余額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)

　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000元(貸)

　　投資收益 600 000元(貸)

　　營(yíng)業(yè)外收入 50 000元(貸)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)

　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000元(借)

　　銷售費(fèi)用 500 000元(借)

　　管理費(fèi)用 770 000元(借)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000元(借)

　　資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)

　　營(yíng)業(yè)外支出 250 000元(借)

　　【答案】(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000

　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000

　　投資收益 600 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 50 000

　　貸：本年利潤(rùn) 7 500 000

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

　　借：本年利潤(rùn) 6 300 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 000

　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000

　　銷售費(fèi)用 500 000

　　管理費(fèi)用 770 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000

　　資產(chǎn)減值損失 100 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 250 000

　　(2)經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元。

　　(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)。

　?、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 300 000

　?、趯⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 300 000

　　貸：所得稅費(fèi)用 300 000

　　(4)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 900 000

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 900 000

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