2012年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺題一
瀏覽
收藏
一、單項(xiàng)選擇題 (本類題共 20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)先記入的會(huì)計(jì)科目是( )
A 研發(fā)支出 B 管理費(fèi)用 C 無(wú)形資產(chǎn) D 銷售費(fèi)用
答案：A
解析：研究階段發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)先計(jì)入“研究支出-費(fèi)用化支出”期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”
開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的各項(xiàng)支出，符合資本化條件記入“研究支出-資本化支出”，待無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)再轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”
2、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值，計(jì)入( )科目
A 營(yíng)業(yè)外支出 B 其他業(yè)務(wù)成本 C 管理費(fèi)用 D無(wú)形資產(chǎn)
答案：B
解析：攤銷自用無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
攤銷出租的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”
3、某公司2009年1月15日取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則2009年攤銷的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為( )
A 10 B 12 C 11 D 13
答案：B
解析：按10年，從1月份開(kāi)始攤銷，2009年攤銷額=120÷10=12萬(wàn)元
4、某企業(yè)出售一項(xiàng)兩年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)的成本為100萬(wàn)元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，則出售該專利時(shí)影響當(dāng)期損益為( )萬(wàn)元
A -5.5 B 10 C 5.5 D -10
答案：C
解析：出售時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值=100-100÷10×2=80萬(wàn)元
出售凈收益=90-(80+90×5%)=5.5萬(wàn)元
5. 某企業(yè)于2008年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為( )萬(wàn)元。
A.40 B.33.2 C.6.67 D.26.56
答案：B
解析：第1年折舊率=5/15
2008年折舊額=(100-0.4)×5/15=33.2萬(wàn)元
6.某企業(yè)2007年年初未分配利潤(rùn)的借方余額為200萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2007年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.205 B.290
C.270 D.285
答案：C
解析：提取的法定盈余公積=(500-200)×10%=30萬(wàn)
期末未分配利潤(rùn)的余額=-200+500-30=270萬(wàn)
7.某公司“盈余公積”科目的年初余額為100萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目的年初貸方余額為200萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，提取盈余公積200萬(wàn)元，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本800萬(wàn)元，則留存收益的年末余額為( )萬(wàn)元
A 2300 B 1300 C 1500 D 2000
答案：C
解析：留存收益=期初留存收益+本期增加留存收益-本期減少留存收益
留存收益的年末余額=100+200+2000-800=1500萬(wàn)元
提取盈余公積不會(huì)導(dǎo)致留存收益發(fā)生變化。
8、在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為( )
A委托方發(fā)出商品時(shí)
B受托方銷售商品時(shí)
C委托方收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)
D受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)
答案：C
解析：不管是采用收取手續(xù)費(fèi)方式還是視同買(mǎi)斷方式下委托代銷商品對(duì)于委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)都是委托方收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)
9. 下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A.商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
答案：D
解析：商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回;使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。
10. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元(不含增值稅額)。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A 573.8 B 604 C 570 D 600
【答案】B
【解析】該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤=(57000+380)÷(100-100×5%)=604元
11. 某企業(yè)2007年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500000元，借方發(fā)生額為20000元，為10月份發(fā)生的退貨，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為100000元，則該企業(yè)2007年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額為( )元
A 500000 B 600000 C 580000 D 480000
【答案】C
【解析】2007年10月份的退貨，沖減當(dāng)年10月份的銷售收入，所以2007年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為500000-20000+100000=580000元
12.企業(yè)代扣職工房租時(shí)應(yīng)借記( )科目
A應(yīng)付工資 B 應(yīng)付職工薪酬 C 其他應(yīng)收款 D 其他應(yīng)付款
答案：B
解析：企業(yè)代扣職工房租時(shí)：分錄是
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)收款-職工房租
13.某上市公司發(fā)行普通股500萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)30萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。
A.2000 B.1960 C.1980 D.1970
答案：B
解析：資本公積的金額=500×(5-1)-(10+30)=1960萬(wàn)元。
14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交各種稅費(fèi)為：增值稅200萬(wàn)元，消費(fèi)稅100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元，印花稅5萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元，耕地占用稅20萬(wàn)元，上述各項(xiàng)稅金應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的金額為( )萬(wàn)元。
A.356 B.506 C.486 D.481
答案：D
解析：注意，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，所以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的金額=200+100+21+10+150=481萬(wàn)元
15.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)先計(jì)入( )科目
A管理費(fèi)用 B 待攤費(fèi)用 C 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D固定資產(chǎn)
答案：C
解析：本題注意“經(jīng)營(yíng)租賃”另外還要注意“先”，根據(jù)這兩點(diǎn)應(yīng)選擇C
16.甲公司所擁有的某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的成本為5 000 000元，已攤銷金額為3 000 000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為500 000元。該公司于當(dāng)期出售該商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得出售收入2 000 000元，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為l20 000元。針對(duì)此筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期損益( )
A增加了380000元 B增加了420000元
C減少了380000元 D減少了420000元
答案：A
解析：此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款 2 000 000
累計(jì)攤銷 3 000 000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 5 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 120 000
營(yíng)業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 380 000
所以，此筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外收入增加380000元，從而導(dǎo)致當(dāng)期損益增加了380000元
17.某企業(yè)2007年12月31日分別發(fā)行2年期面值50000萬(wàn)元債券和3年期面值40000萬(wàn)元債券。均為到期一次還本付息，年利率為6%，單利計(jì)算。則該企業(yè)2008年度的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)為( )萬(wàn)元
A60000 B63600 C 42400 D 40000
【答案】：C
【解析】2008年末，07年12月31日的2年期債券已經(jīng)只剩一年到期，所以應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，而07年12月31日的3年期債券本金和利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，其金額為
40000×(1+6%)=42400萬(wàn)元
18. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2008年4月1日期初在產(chǎn)品成本7萬(wàn)元;4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，廣告費(fèi)1.6萬(wàn)元;月末在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬(wàn)元。
A.16.6 B.18 C.19 D. 23.6
答案：C
解析： 本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=12(直接材料)+4(直接人工)+2(制造費(fèi)用)=18萬(wàn)元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為7+18-6=19萬(wàn)元。
19. 甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中，需經(jīng)過(guò)二道工序，第一道工序定額工時(shí)2小時(shí)，第二道工序定額工時(shí)3小時(shí)。期末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件，則期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為( )件。
A.18 B.22 C.28 D.36
【答案】B
【解析】第一道工序的完工程度為：(2×50%)/(2+3)×100%=20%，
第二道工序的完工程度為：(2+3×50%)/(2+3)×100%=70%，
期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=40×20%+20×70%=22(件)
20. 某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本100元，上年實(shí)際產(chǎn)量為2000件，本年實(shí)際產(chǎn)量為1200件，本年實(shí)際平均單位成本為90元，則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本的降低額為( )元
A 12000 B 92000 C 20000 D -12000
答案：A
解析：成本降低額=100×1200-90×1200=12000元(注意剔除產(chǎn)量的影響)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
二、多項(xiàng)選擇題 (本類題共 15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1. 下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.非貨幣性福利
C.職工津貼和補(bǔ)貼
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)
答案：ABCD
解析：應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。
2.甲公司2008年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2008年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益 B.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的投資收益
C.接受捐贈(zèng)的貨幣資金 D.轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
答案：ACD
解析：固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，最后轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”
捐贈(zèng)所得應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的投資收益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
3.交易性金融資產(chǎn)科目的借方登記( )
A交易性金融資產(chǎn)的取得成本
B資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;
C資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額
D 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
答案：AB
解析：交易性金融資產(chǎn)借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益。
4. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有( )
A確認(rèn)在建工程人員的薪酬
B按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積
C外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
D發(fā)行公司債券
答案：AD
解析：確認(rèn)在建工程人員的薪酬：借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)行公司債券：借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券
B涉及所有者權(quán)益中的“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”
C涉及“利潤(rùn)分配”和“應(yīng)付職工薪酬”
5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的分配方法有( )
A不計(jì)算在產(chǎn)品成本法
B在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
D約當(dāng)產(chǎn)量比例法
答案：ABCD
解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的分配方法有：不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法、定額比例法等。
6. 根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立以下( )成本項(xiàng)目
A 直接材料 B 直接人工 C 制造費(fèi)用 D 生產(chǎn)成本
答案：ABC
解析：生產(chǎn)成本反映的是成本總額，不屬于成本項(xiàng)目
7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。
A.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用
B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
答案：BD
解析：企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用;銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入的金額時(shí)直接扣除，不通過(guò)具體會(huì)計(jì)科目核算。支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
8.下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有( )
A領(lǐng)用的用于出租的包裝物成本
B領(lǐng)用的用于出借的包裝物成本
C隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
【答案】AC
【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”;領(lǐng)用的用于出借的包裝物成本也計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映的有( )
A城建稅及教育費(fèi)附加 B 資源稅 C 印花稅 D 增值稅
【答案】AB
【解析】印花稅應(yīng)在“管理費(fèi)用”中反映;增值稅不在利潤(rùn)表中反映。
10. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金包括( )。
A.材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅
B.材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅
C.收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定一定扣除率計(jì)算的增值稅
D 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料已繳的增值稅
答案：BD
解析：收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按一定扣除率計(jì)算的增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”核算。材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”核算。
11. 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍包括( )
A企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
B企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資
D企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資
答案：BC
解析：權(quán)益法的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍
?、倨髽I(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
?、谄髽I(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍
?、倨髽I(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
?、谄髽I(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
所以AD采用成本法核算
12.下列項(xiàng)目中，可以采用數(shù)量金額式明細(xì)賬格式的是( )。
A.銀行存款日記賬
B.應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬
C.庫(kù)存商品明細(xì)分類賬
D.材料明細(xì)分類賬
答案：CD
解析：數(shù)量金額式賬簿是指采用在借方(收入)、貸方(發(fā)出)、余額(結(jié)存)三個(gè)主要欄目的基礎(chǔ)上，需要反映數(shù)量與金額雙重指標(biāo)的賬簿。一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬。
13. 甲公司2007年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元
答案： ABD
解析： 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬(wàn)元)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130(萬(wàn)元)。
14. 下列各項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )
A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
D.償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)支付的現(xiàn)金
答案：AD
解析：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
15.下列固定資產(chǎn)中，不提折舊的有()。
A.作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.閑置設(shè)備
C.已經(jīng)提足折舊還在使用的固定資產(chǎn)
D.改良期間的固定資產(chǎn)
【答案】ACD
【解析】閑置的設(shè)備也應(yīng)該計(jì)提折舊。而對(duì)于提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);作為固定資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地;更新改造的固定資產(chǎn)不提折舊。
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
三、判斷題 (本類題共 10分，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61號(hào)70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最借得分為零分)
1.企業(yè)預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)‘預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入‘應(yīng)收賬款”科目的貸方( )
答案：對(duì)
解析：
2.某企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價(jià)款為60000元，規(guī)定的扣除率為13%，則該免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為60000元( )
【答案】錯(cuò)
【解析】：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的余額計(jì)入采購(gòu)物資的成本。
免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=60000-60000×13%=52200元
3.某企業(yè)2007年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額是199.2萬(wàn)元。 ( )
【答案】對(duì)
【解析】雙倍直線折舊率=2/5=40%
2008年計(jì)提的折舊額=498×40%=199.2萬(wàn)元
4. 企業(yè)轉(zhuǎn)銷的確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照賬面余額轉(zhuǎn)入資本公積( )
答案：錯(cuò)
解析：根據(jù)新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
5.通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開(kāi)發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的15年( )
答案：錯(cuò)
解析：通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開(kāi)發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年
6.企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。( )
【答案】對(duì)
【解析】企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
7. 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“管理費(fèi)用”貸記“應(yīng)付職工薪酬”( )
答案：錯(cuò)
解析：外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”貸記“應(yīng)付職工薪酬”
8. 在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，通常先確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。( )
答案：錯(cuò)
解析：在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。
9.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不只是為了核對(duì)賬目，而且還是企業(yè)調(diào)整銀行存款賬戶余額的原始憑證( )
【答案】：錯(cuò)
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬戶余額的原始憑證
10. 企業(yè)在存貨采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，一律在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益( )
答案：錯(cuò)
解析：企業(yè)在存貨采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.某企業(yè)為一般納稅人，原材料按照計(jì)劃成本核算，增值稅稅率為17%，該企業(yè)2007年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)“原材料”賬戶月初余額為10000元，“材料成本差異”賬戶月初為借方余額500元
(2)12月5日，從外地購(gòu)入甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為62000元，增值稅額為10540元，該批材料計(jì)劃成本為60000元。企業(yè)已經(jīng)用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未入庫(kù)。
(3)12月15日，購(gòu)入甲材料取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為28500元，增值稅為4845元，雙方采用商業(yè)匯票結(jié)算款項(xiàng)，材料驗(yàn)收入庫(kù)，已經(jīng)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票。該批材料計(jì)劃成本為30000元
(4)12月18日收到12月5日購(gòu)入的甲材料并驗(yàn)收入庫(kù)
(5)12月30日，匯總本月發(fā)出甲材料50000元，其中基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用30000元，車間管理部門(mén)領(lǐng)用10000元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用10000元
要求：
(1)根據(jù)上述資料計(jì)算12月份材料成本差異率
(2)計(jì)算月末甲材料的實(shí)際成本
(3)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
【答案及解析】：
(1)期初材料成本差異為超支500元，12月5日購(gòu)入材料，產(chǎn)生的差異為超支62000-60000=2000元，12月15日購(gòu)入材料產(chǎn)生的差異為節(jié)約，即28500-30000=-1500元
材料成本差異率=(500+2000-1500)/(10000+60000+30000)×100%=1%
(2)
月末甲材料的實(shí)際成本
=月末甲材料的計(jì)劃成本×(1+材料成本差異率)
=(10000+60000+30000-50000)×(1+1%)
=50500
(3)編制有關(guān)分錄如下
?、俳瑁翰牧喜少?gòu) 62000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10540
貸：銀行存款 72540
② 借：材料采購(gòu) 28500
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4845
貸：應(yīng)付票據(jù) 33345
?、?/P>
月末匯總?cè)霂?kù)甲材料的計(jì)劃成本并結(jié)轉(zhuǎn)差異
月末匯總材料的計(jì)劃成本=60000+30000=90000元
月末匯總材料的實(shí)際成本=62000+28500=90500元
月末匯總材料的差異額=90500-90000=500元
借：原材料 90000
貸：材料采購(gòu) 90000
借：材料成本差異 500
貸：材料采購(gòu) 500
?、?月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制發(fā)出材料以及結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄
借：生產(chǎn)成本 30000
制造費(fèi)用 10000
管理費(fèi)用 10000
貸：原材料 50000
分配材料成本差異=50000*1%=500(元)
借：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 100
貸：材料成本差異 500
2.A公司于2007年7月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2007年1月1日發(fā)行的債券一批作為交易性金融資產(chǎn)投資，該批債券面值為200000元，兩年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率為6%，A公司在購(gòu)入上述債券時(shí)實(shí)際支付價(jià)款208000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，2007年上半年的利息于2007年9月10日才予以支付。2007年12月31日，A公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券市價(jià)為250000元，2008年1月1日A公司收到債券利息6000元。A公司于2008年3月20日將上述債券的60%轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)180200元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(交易性金融資產(chǎn)科目需要寫(xiě)出明細(xì)科目，金額單位為元)
答案：
(1)2007年7月1日購(gòu)入債券時(shí)：
應(yīng)收利息=200000×6%÷12×6=6000元
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 202000
應(yīng)收利息 6000
投資收益 4000
貸：銀行存款 212000
(2)9月10日收到利息
借：銀行存款 6000
貸：應(yīng)收利息 6000
(3)2007年12月31日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)48000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 48000
(4)2007年12月31日確認(rèn)債券利息收入6000元
借：應(yīng)收利息6000
貸：投資收益 6000
(5)2008年1月1日收到債券利息時(shí)
借：銀行存款 6000
貸：應(yīng)收利息 6000
(6)2008年3月20日轉(zhuǎn)讓60%時(shí)
借：銀行存款 180200
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 121200
-公允價(jià)值變動(dòng)損益 28800
投資收益 30200
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 28800
貸：投資收益 28800
3.遠(yuǎn)大有限責(zé)任公司是由A公司和B公司共同投資設(shè)立，“實(shí)收資本”貸方余額6000萬(wàn)元，A公司和B公司各占遠(yuǎn)大公司的50%股份，“資本公積”貸方余額為180萬(wàn)元，盈余公積貸方余額500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)貸方余額320萬(wàn)元。2008年1月1日遠(yuǎn)大公司決定吸收C公司和D公司加入該公司，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，遠(yuǎn)大公司實(shí)施增資，將注冊(cè)資本增加到12000萬(wàn)元。經(jīng)投資各方協(xié)商，投資方各占遠(yuǎn)大公司的25%股份。
(1)2008年1月1日，遠(yuǎn)大公司收到C公司投入的固定資產(chǎn)，投資合同約定的價(jià)值為3200萬(wàn)元，此價(jià)值是公允的。
(2)2008年1月1日，遠(yuǎn)大公司收到D公司以一批原材料作為增資，投資合同約定的價(jià)值為2700萬(wàn)元，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款2700萬(wàn)元，增值稅額為459萬(wàn)元，假定約定價(jià)值是公允的。
(3)2008年度，遠(yuǎn)大公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了2008年度利潤(rùn)分配方案，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按可供投資者分配利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其他因素
(4)2009年5月，遠(yuǎn)大公司因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，按原出資比例將盈余公積200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本
要求：
(1)編制遠(yuǎn)大公司2008年1月1日接受C、D投資者投資的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制遠(yuǎn)大公司結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制遠(yuǎn)大公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄
(實(shí)收資本、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤(rùn)分配賬戶需要寫(xiě)出明細(xì)賬戶，金額以萬(wàn)元表示)
答案：
(1)遠(yuǎn)大公司接受C公司投資的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 3200
貸：實(shí)收資本-C公司 3000(12000×25%)
資本公積-資本溢價(jià) 200
遠(yuǎn)大公司接受D公司投資的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 2700
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 459
貸：實(shí)收資本-D公司 3000 (12000×25%)
資本公積-資本溢價(jià) 159
(2)
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：
借：本年利潤(rùn) 500
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 500
提取法定盈余公積=500×10%=50萬(wàn)元
宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利=(320+500-50)×50%=385萬(wàn)元
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 50
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 385
貸：盈余公積 50
應(yīng)付股利 385
同時(shí)：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 435
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 50
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 385
(3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積 200
貸：實(shí)收資本-A 50
-B 50
-C 50
-D 50
4. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，經(jīng)三道工序制成，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，2008年5月份完工產(chǎn)品700件， 假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品平均完工程度為50%
資料： 表1 在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表
|
工序 |
工時(shí)定額 |
在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)（件） |
|
1 |
10 |
50 |
|
2 |
20 |
100 |
|
3 |
20 |
150 |
|
合計(jì) |
50 |
300 |
表2 生產(chǎn)費(fèi)用資料表
|
成本項(xiàng)目 |
月初在產(chǎn)品成本 |
本月發(fā)生費(fèi)用 |
生產(chǎn)成本合計(jì) |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
|
制造費(fèi)用 |
8625 |
13000 |
21625 |
要求：
(1) 編制本月甲產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表
|
工序 |
月末在產(chǎn)品數(shù)量（件） |
在產(chǎn)品完工程度 |
約當(dāng)產(chǎn)量 |
|
第1道工序 |
50 |
|
|
|
第2道工序 |
100 |
|
|
|
第3道工序 |
150 |
|
|
|
合計(jì) |
300 |
－ |
|
(2) 編制本月甲產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2008年5月 產(chǎn)品數(shù)量：700件
|
成本項(xiàng)目 |
月初在產(chǎn)品成本（元） |
本月生產(chǎn)成本（元） |
生產(chǎn)成本合計(jì) |
月末在產(chǎn)品成本 |
產(chǎn)成品成本 |
|
直接材料 |
|
|
|
|
|
|
直接人工 |
|
|
|
|
|
|
制造費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
|
合計(jì) |
|
|
|
|
|
(3) 編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
答案的金額單位用元表示
答案：
(1)
|
工序 |
月末在產(chǎn)品數(shù)量（件） |
在產(chǎn)品完工程度 |
約當(dāng)產(chǎn)量 |
|
第1道工序 |
50 |
（10*50%）/ 50 = 10% |
5 |
|
第2道工序 |
100 |
（10+20*50%）/ 50 =40% |
40 |
|
第3道工序 |
150 |
（10+20+20*50%）/ 50 =80% |
120 |
|
合計(jì) |
300 |
－ |
165 |
(2)
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2008年5月 產(chǎn)品數(shù)量：700件
|
成本項(xiàng)目 |
月初在產(chǎn)品成本（元） |
本月生產(chǎn)成本（元） |
生產(chǎn)成本合計(jì) |
月末在產(chǎn)品成本 |
產(chǎn)成品成本 |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
30000 |
70000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
3300 |
14000 |
|
制造費(fèi)用 |
8625 |
13000 |
21625 |
4125 |
17500 |
|
合計(jì) |
25925 |
113000 |
138925 |
37425 |
101500 |
(3)
借：庫(kù)存商品 101500
貸：生產(chǎn)成本 101500
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1. 甲公司為增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%。企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他稅費(fèi)，2007年12月份該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)12月7向B公司銷售商品一批，總價(jià)款500000元(不含增值稅)，給予2%的商業(yè)折扣，已開(kāi)專用發(fā)票，商品發(fā)出。甲公司為了及時(shí)收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30(不考慮增值稅) 該批商品的成本為400000元
(2)12月10日委托C公司代銷一批零件，代銷價(jià)款400000元(不含增值稅)，12月20日收到C公司的代銷清單列明已經(jīng)銷售代銷零配件的80%，按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該零配件的實(shí)際成本是200000元。
(3)甲公司12月15日向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品每臺(tái)成本為900元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，該公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。
(4)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，該專利權(quán)的成本為100000元，累計(jì)攤銷為30000元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。款項(xiàng)已經(jīng)收到。
(5)出售廠房一棟，原價(jià)100萬(wàn)元，已經(jīng)提折舊70萬(wàn)元，出售所得收入65萬(wàn)元，清理費(fèi)用3萬(wàn)元，廠房已經(jīng)清理完畢，款項(xiàng)均已經(jīng)由銀行收付。
(6)12月17日，收到B公司12月7日購(gòu)買(mǎi)商品的購(gòu)貨款。
(7)12月20日，甲公司向小規(guī)模企業(yè)銷售材料，開(kāi)具的普通發(fā)票注明貨款為11700，該批材料的成本為5000元?？铐?xiàng)已收。
(8)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
|
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額（元） |
貸方發(fā)生額（元） |
|
營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)稅金及附加
投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
50000
40000
|
10000
20000 |
(9)12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅(假定本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。此外甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬(wàn)元，年末數(shù)為4萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為5萬(wàn)元。
要求：
?、啪幹萍坠旧鲜觫胖?7)和(9)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
?、凭幹萍坠?007年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙，即見(jiàn)答案)。(答案中的金額單位用元表示)
|
項(xiàng)目 |
本期金額 |
上期金額（略） |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
|
|
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
|
|
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
|
|
|
銷售費(fèi)用 |
|
|
|
管理費(fèi)用 |
|
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 |
|
|
|
投資凈收益 |
|
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
|
|
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
|
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
|
|
三、利潤(rùn)總額 |
|
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
|
|
|
四、凈利潤(rùn) |
|
|
|
五、每股收益（略） |
|
|
【答案及解析】：
編制會(huì)計(jì)分錄
(1) 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)的收入為500000×98%=490000元
借：應(yīng)收賬款 573300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 490000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)83300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000
貸：庫(kù)存商品 400000
(2)發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 200000
貸：庫(kù)存商品 200000
收到代銷清單：
借：銀行存款 358400
銷售費(fèi)用 16000 (400000×80%×5%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000 (400000×80%)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)54400
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸：委托代銷商品 160000
(3)發(fā)放職工薪酬
應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬=200×1000×17%+200×1000
=234000元
分配職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本 198900
管理費(fèi)用 35100 (30×1000×17%+30×1000)
貸：應(yīng)付職工薪酬 234000
確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 34000
同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本：200×900=180000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000
貸：庫(kù)存商品 180000
(4)借：銀行存款 100000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
累計(jì)攤銷 30000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 100000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 0
營(yíng)業(yè)外收入 35000
(5)借：固定資產(chǎn)清理 300000
累計(jì)折舊 700000
貸：固定資產(chǎn) 1000000
借：固定資產(chǎn)清理 30000
貸：銀行存款 30000
借：銀行存款 650000
貸：固定資產(chǎn)清理 650000
借：固定資產(chǎn)清理 32500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32500
借：固定資產(chǎn)清理 287500 (650000-300000-30000-32500)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 287500
(6)借：銀行存款 563500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 9800 (490000×2%)
貸：應(yīng)收賬款 573300
(7)借：銀行存款11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 1700
借：其他業(yè)務(wù)成本5000
貸：原材料 5000
(8)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=490000+320000+200000=1010000元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400000+160000+180000=740000元
其他業(yè)務(wù)收入=10000元，其他業(yè)務(wù)成本=5000元
所以：營(yíng)業(yè)收入=1010000+10000=1020000元
營(yíng)業(yè)成本=740000+5000=745000元
銷售費(fèi)用=16000元
管理費(fèi)用=35100元
財(cái)務(wù)費(fèi)用=9800元
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1020000-745000-40000-16000-35100-9800+10000+20000=204100元
營(yíng)業(yè)外收入=35000+287500=322500元
利潤(rùn)總額=204100+322500-50000=476600元
本月應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額476600×稅率25%=119150(萬(wàn)元)
借：所得稅費(fèi)用 119150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 119150
分錄：
借：所得稅費(fèi)用 10000
遞延所得稅資產(chǎn) 10000
貸：遞延所得稅負(fù)債 20000
本月所得稅費(fèi)用=119150+10000
=129150元
(2)
|
項(xiàng)目 |
本期金額 |
上期金額（略） |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
1020000 |
|
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
745000 |
|
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
40000 |
|
|
銷售費(fèi)用 |
16000 |
|
|
管理費(fèi)用 |
35100 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
9800 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 |
20000 |
|
|
投資凈收益 |
10000 |
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
204100 |
|
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
322500 |
|
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
50000 |
|
|
三、利潤(rùn)總額 |
476600 |
|
|
減：所得稅 |
129150 |
|
|
四、凈利潤(rùn) |
347450 |
|
|
五、每股收益（略） |
|
|
2、某企業(yè)2007年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原值為1000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅為8.5萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資30萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用11.5萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于2007年11月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。
該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。2009年6月25日由于雷電引發(fā)火災(zāi)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)毀損，發(fā)生清理費(fèi)用5000元，殘料變價(jià)收入10000元，獲得保險(xiǎn)公司賠償400萬(wàn)元.
要求：
(1)編制上述固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄
(3)編制2009年6月25日清理固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
金額單位為萬(wàn)元。
答案：
(1)編制上述固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
?、賹⒏臄U(kuò)建固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：
借：在建工程 600
累計(jì)折舊 400
貸：固定資產(chǎn) 1000
②領(lǐng)用工程物資
借：在建工程 100
貸：工程物資 100
?、垲I(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 8.5
?、馨l(fā)生改擴(kuò)建人員工資
借：在建工程 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 30
⑤支付其他費(fèi)用
借：在建工程 11.5
貸：銀行存款 11.5
?、薰こ踢_(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 800
貸：在建工程 800 (600+100+58.5+30+11.5)
(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2007年12月??2008年11月折舊額：800×2/10=160萬(wàn)元
2008年1月??2008年11月折舊額：160×11/12=146.67萬(wàn)元
2008年12月份折舊額=(800-160)×2/10÷12=10.67萬(wàn)元
2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=146.67+10.67=157.34萬(wàn)元
借：制造費(fèi)用 157.34
貸：累計(jì)折舊 157.34
(3)2009年6月25日清理固定資產(chǎn)
2009年1月-6月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊=(800-160)×2/10×6/12=64萬(wàn)元
2009年6月25日清理固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額=160+10.67+64=234.67萬(wàn)元
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：
(1) 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
借：固定資產(chǎn)清理 565.33
累計(jì)折舊 234.67
貸：固定資產(chǎn) 800
(2) 發(fā)生的清理費(fèi)用。
借：固定資產(chǎn)清理 0.5
貸：銀行存款 0.5
(3).殘料變價(jià)收入
借：銀行存款 1
貸：固定資產(chǎn)清理 1
(4)保險(xiǎn)公司賠償
借：銀行存款 400
貸：固定資產(chǎn)清理 400
(5)清理凈損益的處理。
400+1-(0.5+565.33)=-164.83萬(wàn)元
借：營(yíng)業(yè)外支出 164.83
貸：固定資產(chǎn)清理 164.83
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
最新資訊
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考前48小時(shí)沖刺：考前最后一套卷免費(fèi)下載！2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法考前48小時(shí)沖刺：考前最后一套卷2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理考前48小時(shí)沖刺：再做一套題保持手感！2024-09-05
- 2024年會(huì)計(jì)中級(jí)實(shí)務(wù)考前48小時(shí)沖刺：最后一套卷助你穩(wěn)步通關(guān)2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬：考前沖刺兩套卷2024-08-31
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題（考前沖刺6套卷）2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬考試題免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬試題及答案免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬試題財(cái)務(wù)管理免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題及答案財(cái)務(wù)管理2024-08-27
打卡人數(shù)
