會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》例題：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

更新時(shí)間：2012-10-16 09:34:51 來(lái)源：|0

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　　【例1-教材例1-104】甲公司自行研究、開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截止2008年12月31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)2000000元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2009年1月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2009年發(fā)生研發(fā)支出300000元，假定符合規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化的條件。2009年6月30日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)出的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)2008年發(fā)生的研發(fā)支出

　　借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出2000000

　　貸：銀行存款 2000000

　　(2)2008年12月31日，發(fā)生的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用 2000000

　　貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出2000000

　　(3)2009年，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件

　　借：研發(fā)支出-資本化支出 300000

　　貸：銀行存款等 300000

　　(4)2009年6月30日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)300000

　　貸：研發(fā)支出-資本化支出 300000

　　【例2-判斷】(2010)企業(yè)無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。( )

　　【答案】×

　　【例3-單選】(2008)2007年8月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.150

　　C.650 D.800

　　【答案】C

　　【例4-教材例1-106】2008年1月1目，甲公司將其自行開(kāi)發(fā)完成的非專(zhuān)利技術(shù)出租給丁公司，該非專(zhuān)利技術(shù)成本為3 600 000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷(xiāo)30 000元。每月攤銷(xiāo)時(shí)，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 30 000(3600000÷10÷12)

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 30 000

　　【例5-單選】(2010)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2160 B.2256

　　C.2304 D.2700

　　【答案】B

　　【解析】2009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=2700+120-(2700+120)/5=2256【例6-單選】(2007)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，其攤銷(xiāo)額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入()。

　　A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】ABD

　　【例7-教材例1-107】甲公司將其購(gòu)買(mǎi)的一專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)的成本為600000元，已攤銷(xiāo)220000元，應(yīng)交稅費(fèi)25000元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款500000元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　借：銀行存款 500000

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 220000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25000

　　營(yíng)業(yè)外收入 95000

　　【例8-單選】(2008)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額50萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.4萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為()萬(wàn)元。

　　A.-2 B.1.6

　　C.3 D.8

　　【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益=28-(50-20-5)-1.4=1.6(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款 28

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 20

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.4

　　營(yíng)業(yè)外收入 1.6

　　【例9-判斷】企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的收入;同時(shí)，確認(rèn)出售無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入不能確認(rèn)為企業(yè)的收入。

【考前分析】

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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析

　　【例10-多選】(2009)下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

　　B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　【答案】BD

　　【例11-計(jì)算】(2007)甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

　　(1)20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。20×7年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門(mén)使用。

　　(2)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。

　　(3)20×7年12月1日，將該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　要求：

　　(1) 編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷(xiāo)費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3) 編制甲上市公司形成專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4) 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(5) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】

　　(1)借：研發(fā)支出??費(fèi)用化支出 130

　　??資本化支出 150

　　貸：銀行存款280

　　(2) 借：管理費(fèi)用 130

　　貸：研發(fā)支出??費(fèi)用化支出130

　　(3) 借：無(wú)形資產(chǎn) 150

　　貸：研發(fā)支出??資本化支出150

　　(4) 借：管理費(fèi)用 2.5 (150÷5÷12=2.5)

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2.5

　　(5) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷(xiāo)了5個(gè)月

　　借：銀行存款 160

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 12.5

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8

　　營(yíng)業(yè)外收入 14.5

　　【例12-教材例1-109】2008年4月1日，甲公司對(duì)其以經(jīng)營(yíng)租賃方式新租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間為該裝修工程提供的勞務(wù)支出為180 000元，有關(guān)人員工資等職工薪酬435 000元。2008年11月30日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，按租賃期10年開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　(1)裝修領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 585 000

　　貸：原材料 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 85 000

　　(2)輔助生產(chǎn)車(chē)間為裝修工程提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 180 000

　　貸：生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本 180 000

　　(3)確認(rèn)工程人員職工薪酬時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 435 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 435 000

　　(4)2008年12月攤銷(xiāo)裝修支出時(shí)：