2012年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》歷年試題:第二章
一、單項選擇題
1.【2010年?單選題】
甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日,甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料,委托乙公司加工應(yīng)稅消費品,收回后直接對外出售。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元,另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素,甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為( )萬元。
A.252
B.254.04
C.280
D.282.04
【正確答案】C
【答案解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目,不計入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的,消費稅計入收回物資成本。
甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280(萬元)。
【特別提示】
一般納稅人不包括增值稅。
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。2010年3月2日購入A材料150公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元,增值稅稅額為153萬元。另發(fā)生運輸費用為10萬元(運費可按7%抵扣增值稅進(jìn)項稅額),包裝費為3萬元,途中保險費用為2萬元。原材料運抵企業(yè)后,驗收入庫的材料為148公斤,運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。甲公司購入A材料入賬價值為( )萬元。
A.912
B.913
C.914.3
D.915
【正確答案】C
【答案解析】甲公司購入A材料入賬價值=900+10×93%+3+2=914.3(萬元)。
延伸:每公斤的成本的計算
3.甲公司2011年12月31日庫存配件100套,每套配件的賬面成本為15萬元,市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品,將配件加工成單位A產(chǎn)品時尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元,估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元,甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )。
A.150萬元 B.130萬元 C.160萬元 D.120萬元
【正確答案】A
【答案解析】
配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價45×50-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金1.2×50-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50=1 340(萬元);
期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準(zhǔn)備=1 500-1 340=160(萬元);相比已經(jīng)提過的準(zhǔn)備10萬元,應(yīng)補提150萬元。
【特別提示】
產(chǎn)品貶值才考慮材料的貶值。本題100套配件可以加工50套A產(chǎn)品,說明2套配件加工1件產(chǎn)品,每件共花費材料成本15*2,加工成本17,產(chǎn)品成本為47元,而市場價格為45元,已經(jīng)貶值。(考試時如果是客觀題不用特別計算此過程)
二、多項選擇題
1、【2011年?多選題】
對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品,下列各項中,屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用
【正確答案】BCD
【答案解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對外銷售的預(yù)計銷售價格-預(yù)計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。
三、判斷題
1、【2011年?判斷題】
以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的,應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。( )
【正確答案】√
【答案解析】以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的,應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。
補充內(nèi)容:
現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理:
|
盤盈 |
盤虧 |
現(xiàn)金 |
貸記“其他應(yīng)付款”和“營業(yè)外收入” |
借記“其他應(yīng)收款”、“管理費用” |
存貨 |
貸記“管理費用” |
借記“管理費用”、“其他應(yīng)收款”或“營業(yè)外支出” |
固定資產(chǎn) |
屬于前期差錯更正處理,貸記“以前年度損益調(diào)整”,期末結(jié)轉(zhuǎn)到“盈余公積”、“未分配利潤” |
借記“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外支出”。 |
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