2012年中級會計實務 考點分析：第二十章(4)

　　五、對外投資的核算

　　投資分為債券投資和其他投資(股權投資)，其核算略有區(qū)別：

　　(1)債券投資

　?、儋徣雮瘯r，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;期末不計提利息收入。

　?、谑栈貢r，借記“銀行存款”科目，貸記“對外投資”科目(成本)，按收到金額與成本的差額，貸記或借記 “其他收入”科目，同時按債券成本借記“事業(yè)基金――投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。

　　(2)其他投資

　?、偻冻鲐泿刨Y金時，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。投出固定資產時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目，同時借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。

　　②期末不確認投資損益;在實際收到股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　③收回投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“對外投資”科目(成本)、“其他收入”科目(收益)，同時按投資成本借記“事業(yè)基金――投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。

　　【例6】甲事業(yè)單位用銀行存款購入三年期國庫券，面值10000元，年利率6%，實際支付價款10000元。三年后收回到期的債券本金10000元，利息1800元，本息合計11800元。賬務處理是：

　　①購入債券時：

　　借：對外投資 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　同時將一般基金轉入投資基金：

　　借：事業(yè)基金――一般基金 10000

　　貸：事業(yè)基金――投資基金 10000

　?、谌旰笫栈貍鞠r：

　　借：銀行存款 11800

　　貸：對外投資 10000

　　其他收入 1800

　　同時將本金形成的投資基金轉回一般基金：

　　借：事業(yè)基金――投資基金 10000

　　貸：事業(yè)基金――一般基金 10000

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