2012年中級經(jīng)濟法輔導：企業(yè)所得稅的應納稅(八)

　　(三)無形資產(chǎn)$lesson$

　　1、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷

　　(1)無形資產(chǎn)按照直線法攤銷;

　　(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年;

　　(3)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時，準予扣除。

　　(四)長期待攤費用

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　?、傩蘩碇С鲞_到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上。

　?、谛蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【例題1】長期待攤費用包括(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、固定資產(chǎn)日常修理支出

　　答案：ABC

　　【例題2】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列(　)的支出。

　　A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

　　B、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上

　　C、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　D、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　答案：AD

　　(五)投資資產(chǎn)

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

　　(六)存貨

　　1、存貨按照以下方法確定成本：

　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;

　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;

　　(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

　　(2)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種(既不得使用后進先出的方法)。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　(七)資產(chǎn)損失

　　資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

    2012會計職稱考試VIP無憂退費班限額報名中

    2012年中級會計職稱教材變化分析      現(xiàn)報名輔導套餐可享六折優(yōu)惠

    2012年會計職稱輔導招生簡章      2012年會計職稱考試學習計劃