2012年中級會計實務 預習輔導：第十三章(8)

　　(4)6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1 000件，款項已經(jīng)支付$lesson$

　　借：庫存商品 400 000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 85000

　　應付賬款 100000

　　貸：銀行存款 585000

　　如果實際退貨量為800件時

　　借：庫存商品 320000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 68000

　　主營業(yè)務成本 80000

　　應付賬款 100000

　　貸：銀行存款 468 000

　　主營業(yè)務收入 100 000

　　如果實際退貨量為1 200件時

　　借：庫存商品 480000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 102 000

　　主營業(yè)務收入 100 000

　　應付賬款 100 000

　　貸：主營業(yè)務成本 80 000

　　銀行存款 702 000

　　接上例，假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素。甲公司的賬務處理如下：

　　(1)1月1日發(fā)出健身器材時

　　借：應收賬款 425 000

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 425 000

　　借：發(fā)出商品 2 000 000

　　貸：庫存商品 2 000 000

　　(2)2月1日前收到貨款時

　　借：銀行存款 2 925 000

　　貸：預收賬款 2 500 000

　　應收賬款 425 000

　　(3)6月30日退貨期滿沒有發(fā)生退貨時

　　借：預收賬款 2 500000

　　貸：主營業(yè)務收入 2 500000

　　借：主營業(yè)務成本 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品 2 000 000

　　(4)6月30日退貨期滿，發(fā)生2000件退貨時

　　借：預收賬款 2 500 000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170000

　　貸：主營業(yè)務收入 (3000×500) 1 500000

　　銀行存款 1 170000

　　借：主營業(yè)務成本 1 200 000

　　庫存商品 800 000

　　貸：發(fā)出商品 2 000 000

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