2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：增值稅法主要內(nèi)容(8)

　　(三)一般納稅人應(yīng)納稅額計算的運(yùn)用$lesson$

　　【例題1】東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。

　　(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價格8萬元，已納關(guān)稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進(jìn)項稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　要求：

　　(1)計算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計算過程。

　　(2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。

　　(3)計算該公司2月份增值額進(jìn)項稅額，并列出計算過程。

　　(4)計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項稅額= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(萬元)

　　解析：外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項稅額9萬元不得抵扣。

　　(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)

　　【例題2】某商場是增值稅一般納稅人，2009年6月，該企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)辦公家具用的木材一批，該批木材在國外的買價20萬元。元(人民幣，下同)，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等共計10萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不合稅銷售額50萬元。

　　計算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額(貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率12%，增值稅稅率17%)。

　　答案：(1)關(guān)稅的完稅價格：20+10=30萬元

　　(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額：30×12%=3.6萬元

　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格：30+3.6=33.6萬元

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額：33.6×17%=5.712萬元

　　(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額：50×17%=8.5萬元

　　(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額：8.5-5.712=2.788萬元

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