2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)資料(七)

　　五、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算$lesson$

　　1、應(yīng)交資源稅

　　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。

　　開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

　　開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”賬戶

　　對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目，

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目。

　　2、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。公式為：

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率

　　為了核算城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)交及實(shí)交情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算繳納。

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×教育費(fèi)附加率

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　4、應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。為了核算土地增值稅的應(yīng)交及實(shí)交情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅”科目

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時(shí)，計(jì)算交納的土地增值稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”

　　實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅等

　　6、應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定代扣代交的職工個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

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