2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)資料(四)

　　(三).小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　(1)小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照不含增值稅銷(xiāo)售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

　　借：原材料(材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品等)

　　貸：銀行存款等

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目，不需要在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄。

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　注意：企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本。

　　【例題8，教材例2-43;2-44;;2-45】

　　(1)甲小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的專(zhuān)用發(fā)票注明貨款是20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算)

　　(2)甲小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，所開(kāi)具的普通發(fā)票中注明貨款(含稅)20600元，增值稅征收率3%，款項(xiàng)已存入銀行.

　　(3)甲企業(yè)月末以銀行存款上繳增值稅600元.

　　編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　解答：

　　(1)購(gòu)入材料

　　借：原材料 23400

　　貸：銀行存款 23400

　　(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品，不含增值稅銷(xiāo)售額=20600÷(1+3%)=20000元

　　借：銀行存款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 600( 20000×3%)

　　(3)實(shí)際上交

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

　　貸：銀行存款 600

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