會(huì)計(jì)職稱模擬練習(xí)題【二】答案

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　2.

　　【正確答案】：C

　　3.

　　【正確答案】：C

　　4.

　　【正確答案】：B

　　5.

　　【正確答案】：C

　　6.

　　【正確答案】：C

　　7.

　　【正確答案】：C

　　8.

　　【正確答案】：D

　　9.

　　【正確答案】：D

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　12.

　　【正確答案】：C

　　13.

　　【正確答案】：B

　　14.

　　【正確答案】：A

　　15.

　　【正確答案】：D

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：BC

　　2.

　　【正確答案】：CD

　　3.

　　【正確答案】：ABD

　　4.

　　【正確答案】：BC

　　5.

　　【正確答案】：AD

　　6.

　　【正確答案】：BCD

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　8.

　　【正確答案】：AD

　　9.

　　【正確答案】：ABD

　　10.

　　【正確答案】：ABCD

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　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　2.

　　【正確答案】：對(duì)

　　3.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　4.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　5.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　6.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　7.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　8.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　9.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　10.

　　【正確答案】：對(duì)

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　　四、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

　　單位：萬元

　　注：2010年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-10)×1×15×1/3=200(萬元)

　　2011年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-8)×1×18×2/3―200=304(萬元)

　　2012年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-9-11)×1×19―[(200+304)―176]=242(萬元)

　　2013年末確認(rèn)的損益=0―[(200+304+242)―(600+176)]=30(萬元)

　　(2)對(duì)資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　?、?010年1月1日：授予日不作處理。

　?、?010年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 200

　?、?011年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 304

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 304

　?、?012年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 242

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 242

　　借：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 176

　　貸：銀行存款 176

　?、?013年12月31日

　　借：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 30

　　(3)根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費(fèi)用

　　單位：萬元

　　注：2010年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-12)×0.1×26×1/2=231.4(萬元)

　　2011年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-16-12)×0.1×26×2/3-231.4=49.4(萬元)

　　2012年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-16-10)×0.1×26×3/3-280.8=145.6(萬元)

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　　2.

　　【正確答案】：(1)計(jì)算2008年遞延所得稅：

　　事項(xiàng)一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。產(chǎn)生暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。

　　可抵扣暫時(shí)性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。

　　事項(xiàng)二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0

　　產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　事項(xiàng)三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000萬元

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 400-2 000=400(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬元)。

　　事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=650萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元

　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-500=150(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)

　　事項(xiàng)五，不符合“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不享受稅收優(yōu)惠。

　　該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450-450×(2/10)=360(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=450-450/10=405(萬元)

　　產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-360=45(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)

　　事項(xiàng)六，關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項(xiàng)七，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異。本題中，8 000×12%=960(萬元)，所以發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出全部允許稅前扣除。

　　事項(xiàng)八，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1 150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20=950(萬元)。

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 150-950=200(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)

　　事項(xiàng)九，稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項(xiàng)十，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項(xiàng)十一，稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　(2)A公司2008年應(yīng)納稅所得額=8 000+250(事項(xiàng)1)+200(事項(xiàng)2)-150(事項(xiàng)4)+45(事項(xiàng)5)+10(事項(xiàng)6)-200(事項(xiàng)8)-81.79(事項(xiàng)9)+300(事項(xiàng)10)+2 200(事項(xiàng)11)=10 573.21(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=62.5+50+11.25=123.75(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=100+37.5+50=187.5(萬元)

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 2 607.05

　　資本公積――其他資本公積 100

　　遞延所得稅資產(chǎn) 123.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 2 643.3

　　遞延所得稅負(fù)債 187.5

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　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)借：在建工程 1505

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255

　　貸：銀行存款 1 760

　　(2)

　　借：在建工程 305.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)付職工薪酬 285.4

　　借：應(yīng)付職工薪酬 285.4

　　貸：銀行存款 285.4

　　(3)借：固定資產(chǎn) 1 810.4

　　貸：在建工程 1 810.4

　　(4)2010年折舊額=(1 810.4-10.4)/6=300(萬元)

　　(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(萬元)

　　公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。

　　(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1 810.4-300)-1 150=360.4(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 360.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4

　　(7)2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 150-10)/5×6/12=114(萬元)

　　(8)

　　借：在建工程 1 036

　　累計(jì)折舊 414

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4

　　貸：固定資產(chǎn) 1 810.4

　　(9)生產(chǎn)線成本=1 036+154=1 190(萬元)

　　(10)2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 190-14)/8×4/12=49(萬元)

　　(11)2012年4月30日賬面價(jià)值=1 190-49×2=1 092(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1 092

　　累計(jì)折舊 98

　　貸：固定資產(chǎn) 1 190

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　900

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　800

　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得　　　　100

　　借：營業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　292

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　292

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　　2.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　?、?008年1月1日投資時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資 33 000

　　貸：銀行存款 33 000

　　② 2008年分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬元：

　　借：應(yīng)收股利 800(1 000×80%)

　　貸：投資收益 800

　　借：銀行存款 800

　　貸：應(yīng)收股利 800

　　(2)編制甲公司2008年12月31日合并報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄

　?、賰?nèi)部存貨交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入 500 (100×5)

　　貸：營業(yè)成本 500

　　借：營業(yè)成本 80 [ 40×(5-3)]

　　貸：存貨 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：所得稅費(fèi)用 20

　　②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　借：投資收益 800

　　貸：長期股權(quán)投資 800

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2008年度的凈利潤=4 080―80=4 000(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3 200(4 000×80%)

　　――其他權(quán)益變動(dòng) 120

　　貸：投資收益 3 200

　　資本公積――其他資本公積 120

　　2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(萬元)。

　?、圩庸舅姓邫?quán)益與長期股權(quán)投資的抵銷分錄：

　　借：股本 30 000

　　資本公積 2 150(2 000+150)

　　盈余公積 1 208 (800+408)

　　未分配利潤 9 792 (7 200+4 000-408-1 000)

　　商譽(yù) 1 000

　　貸：長期股權(quán)投資 35 520

　　少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [(30 000+2 150+1 208+9 792)×20%]

　?、芡顿Y收益與子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷：

　　借：投資收益 3 200

　　少數(shù)股東損益 800

　　未分配利潤―年初 7 200

　　貸：提取盈余公積 408

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 1 000

　　未分配利潤――年末 9 792

　?、輰?duì)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　?、蕃F(xiàn)金流量表項(xiàng)目及其他抵銷分錄：

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285

　　借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 800

　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 800

　　借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 120

　　(3)編制甲公司2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　?、?009年1月1日：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：長期股權(quán)投資 16 500

　　投資收益 3 500

　　借：盈余公積 40

　　利潤分配――未分配利潤 360

　　貸：長期股權(quán)投資――成本 400

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 600[(4 080―80)×40%]

　　――其他權(quán)益變動(dòng) 60(150×40%)

　　貸：盈余公積 160

　　利潤分配――未分配利潤 1 440

　　資本公積――其他資本公積 60

　?、?009年2月7日：

　　借：應(yīng)收股利 440

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 440

　?、?009年3月5日：

　　借：銀行存款 440

　　貸：應(yīng)收股利 440

　　④2009年12月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2009年度的凈利潤=5 000+(5―3)×40―(6―3)×20―(100―60)+(100―60)/5×(6/12)=4 984(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 993.6(4 984×40%)

　　貸：投資收益 1 993.6

　　(4)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2010年度的凈利潤=―500+(6―3)×20+(100―60)/5=―432(萬元)

　　借：投資收益 172.8(432×40%)

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 172.8

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