中級會計實務》輔導之：所得稅(9)

　　(1)2007年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值=實際成本-會計折舊=210 000-35 000=175 000元

　　該項固定資產的計稅基礎=實際成本-稅前扣除的折舊=210 000-60 000=150 000(元)

　　因賬面價值175 000大于其計稅基礎150 000，兩者之間產生的25 000元差異會，增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，屬于應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債(25 000×25%)6 250元。

　　借：所得稅費用 6 250

　　貸：遞延所得稅負債 6 250

　　(2)2008年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值=210000-35 000-35 000-35 000=140 000(元)

　　該項固定資產的計稅基礎=實際成本―累計已稅前扣除的折舊額=210000-60000-50 000=100 000元

　　因賬面價值140 000大于其計稅基礎100 000，兩者之間的差額為應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債10 000元，但遞延所得稅負債的期初余額為6 250元，當期應進一步確認遞延所得稅負債3 750元。

　　借：所得稅費用 3 750

　　貸：遞延所得稅負債(10 000-6 250) 3 750

　　(3)2009年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值=210 000-35 000-35 000-35 000=105 000元

　　該項固定資產的其計稅基礎=210000―60 000-50 000―40000=60 000元

　　因賬面價值105000大于其計稅基礎60 000，兩者之間的差額為應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債11 250元，但遞延所得稅負債的期初余額為10 000元，當期應進一步確認遞延所得稅負債1 250元。

　　借：所得稅費用 1 250

　　貸：遞延所得稅負債 1 250

　　(4)2010年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值=210 000-35 000×4=70 000元

　　該項固定資產的計稅基礎=210000-180000=30000元

　　因其賬面價值70000大于其計稅基礎30000，兩者之間的差額為應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債10 000元，但遞延所得稅負債的期初余額為11 250，當期應轉回原已確認的遞延所得稅負債1 250元。

　　借：遞延所得稅負債 1 250

　　貸：所得稅費用 1 250

　　(5)2011年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值=210 000-35 000×5=35 000元

　　該項固定資產的計稅基礎=210000-200000=10 000元

　　因其賬面價值35000大于計稅基礎10000元，兩者之間的差額為應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債6 250元，但遞延所得稅負債的期初余額為10 000元，當期應轉回遞延所得稅負債3 750元。

　　借：遞延所得稅負債 3 750

　　貸：所得稅費用 3 750

　　(6)2012年資產負債表日

　　該項固定資產的賬面價值及計稅基礎均為0，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認的與該項資產相關的遞延所得稅負債應予全額轉回，即應將原已確認的遞延所得稅負債6250元全額轉回。

　　借：遞延所得稅負債 6 250

　　貸：所得稅費用 6 250

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