《初級會計實務》輔導之交易性金融資產(chǎn)(4)

更新時間：2011-04-14 09:17:00 來源：|0

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　　(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

　　【例2-4】接上題，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元;2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。甲公司的會計處理

　　(1)2007年6月30日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 300000

　　貸：公允價值變動損益 300000

　　(2)2007年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：

　　借：公允價值變動損益 200000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 200000

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