《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)之 交易性金融資產(chǎn)(3)
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 $lesson$
1.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算利息。
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
教材67頁【例2-3】
2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行,面值為2500萬元,票面利率為4%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價款2600萬元(其中包含已經(jīng)宣告發(fā)放的債券利息50萬元),另支付交易費用30萬元。2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬元。甲公司的會計處理如下:
(1)2007年1月8日,購入債券時:
借:交易性金融資產(chǎn)??成本 25500000
投資收益 300000
應(yīng)收利息 500000
貸:銀行存款 26300000
(2)2007年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時:
借:銀行存款 500000
貸:應(yīng)收利息 500000
(3)2007年12月31日,確認丙公司的債券利息收入
借:應(yīng)收利息 1000000
貸:投資收益 1000000
2008年2月10日收到利息時:
借:銀行存款 1000000
貸:應(yīng)收利息 1000000
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