2010年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬題(4)
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四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
46、乙公司2007年12月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(1)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。
(2)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月補(bǔ)貼食堂120元。
(3)本月以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為圣誕節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工(直接生產(chǎn)的職工80人，管理部分人員20人)。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)銷售為每臺(tái)1 000元，乙公司適用的增值稅稅率為17%。
(4)乙公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。乙公司總部共有部門經(jīng)理以上職工15名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1 000元;該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8 000元。本月以現(xiàn)金支票支付了租金。
(5)乙公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金實(shí)發(fā)工資420 000 元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”寫出明細(xì)科目，以“元”為金額單位)
參考答案：
(1)分配工資
借：生產(chǎn)成本 320 000
制造費(fèi)用 70 000
管理費(fèi)用 60 400
銷售費(fèi)用 11 600
貸：應(yīng)付職工薪酬 462 000
(2)確認(rèn)職工食堂補(bǔ)貼
借：生產(chǎn)成本 9 600
管理費(fèi)用 2 400
貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000
(3)給職工發(fā)放電暖氣
借：生產(chǎn)成本 93600
管理費(fèi)用 23400
貸：應(yīng)付職工薪酬 117000 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
本題中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000
=117 000(元)
其中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=80×1 000×17%+80×1 000
=93600(元)
應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額=20×1 000×17%+20×1 000
=23400(元)
同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 117 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 000
貸：庫(kù)存商品 90 000
(4)
借：管理費(fèi)用 55 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 55 000
借：應(yīng)付職工薪酬 15 000
貸：累計(jì)折舊 15 000
借：應(yīng)付職工薪酬 40000
貸：銀行存款 40000
應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000(元)
其中，提供企業(yè)擁有的汽車職工使用的非貨幣性福利=15×1 000=15 000(元)
租賃住房供職工使用的非貨幣性福利=5×8 000=40 000(元)
(5)
?、傧蜚y行提取現(xiàn)金：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000
貸：銀行存款 420 000
?、诎l(fā)放工資，支付現(xiàn)金：
借：應(yīng)付職工薪酬 420 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000
?、鄞劭铐?xiàng)：
借：應(yīng)付職工薪酬 42 000
貸：其他應(yīng)收款 40 000
2 000
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47、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。材料的計(jì)算單位成本為每公斤10元，該企業(yè)2007年4月份有關(guān)資料如下：
(1)“原材料“賬戶月初余額600000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額為5000元
(2)4月10日，從外地丙公司購(gòu)入材料90020公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為810000元，增值稅額為103700元，運(yùn)雜費(fèi)30000元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。
(3)4月15日，從丙公司購(gòu)進(jìn)的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查屬于定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)4月18日，持銀行本票800000元購(gòu)入A材料50000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為495000元，增值稅額為84150元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
(5)當(dāng)月發(fā)出材料情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元
在建工程領(lǐng)用 200000元
車間管理部門領(lǐng)用 5000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元
要求：
(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
(2)編制采購(gòu)材料的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
(5)編制月末分配本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
[答案]
(1)月初材料成本超支差異為5000元
本月入庫(kù)材料的實(shí)際成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元
本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本=(90020-20)×10+50000×10=1400000元
本月入庫(kù)材料成本差異=1355000-1400000=-45000元
本月材料成本差異率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%
(2)4月10日：
借：材料采購(gòu) 840000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)103700
貸：銀行存款 943700
4月18日：
借：材料采購(gòu) 515000
銀行存款 200850
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)84150
貸：其他貨幣資金 800000
(3)采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料 1400000 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
貸：材料采購(gòu) 1400000
借：材料采購(gòu) 45000
貸：材料成本差異 45000
(4)發(fā)出材料
借：生產(chǎn)成本 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 1020000
(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異
發(fā)出材料成本差異額=1020000×(-2%)=-20400
借：材料成本差異 20400
貸：生產(chǎn)成本 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
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48. 某工業(yè)企業(yè)設(shè)有修理、運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目核算。本月發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用、提供勞務(wù)量如下表：
|
輔助車間名稱 |
修理車間 |
運(yùn)輸車間 |
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待分配費(fèi)用 |
5040元 |
9000元 |
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供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 |
2100小時(shí) |
7500千米 |
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耗用勞務(wù)數(shù)量 |
修理車間 |
|
300千米 |
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運(yùn)輸車間 |
100小時(shí) |
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基本車間 |
1800小時(shí) |
6600千米 |
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企業(yè)管理部門 |
200 小時(shí) |
600千米 |
|
要求：
(1) 采用交互分配法計(jì)算修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，將計(jì)算結(jié)果填入下表(不需要寫計(jì)算過程，費(fèi)用分配率保留四位小數(shù)，分配額保留整數(shù)，四舍五入。)
輔助生產(chǎn)成本分配表(交互分配)
|
分配方向 |
交互分配 |
對(duì)外分配 |
||||
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輔助車間名稱 |
修理車間 |
運(yùn)輸車間 |
修理車間 |
運(yùn)輸車間 |
||
|
待分配費(fèi)用 |
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供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 |
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單位成本（分配率） |
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輔助車間 |
修理 車間 |
分配金額 |
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運(yùn)輸 車間 |
分配金額 |
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基本車間 |
分配金額 |
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企業(yè)管理部門 |
分配金額 |
|
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(2) 編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄
答案：
(1)
輔助生產(chǎn)成本分配表(交互分配)
|
分配方向 |
交互分配 |
對(duì)外分配 |
||||
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輔助車間名稱 |
修理車間 |
運(yùn)輸車間 |
修理車間 |
運(yùn)輸車間 |
||
|
待分配費(fèi)用 |
5040元 |
9000
| ||||
打卡人數(shù)
