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2009年《中級會計實務(wù)》跨章節(jié)綜合習(xí)題(11)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  九、練習(xí)目的:練習(xí)商品銷售收入+建造合同+售后租回

  和平股份有限公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,按季度對外發(fā)布財務(wù)會計報告。2007年第一、二季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

  (1)和平公司將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè),每件售價2000元,計400000元,每件成本1100元,已收到一張承兌期6個月的商業(yè)承兌匯票。

  (2)和平公司將其生產(chǎn)的A商品800件銷售給丙企業(yè),每件售價2200元,每件成本1100元;將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件,每件售價1000元,成本600元。兩項貨款合計1860000元,款項已收妥。

  (3)和平公司向其子公司N企業(yè)委托代銷A商品100件,每件售價2300元,成本1100元。銷售B商品900件,每件成本600元,售價1000元。子公司按上述價格對外銷售后,按10%收取手續(xù)費,余款返還和平公司。本年度前二個季度,和平公司尚未收到N企業(yè)交來的代銷清單。

  (4)和平公司2007年1月1日簽訂了一項建造合同,合同總金額1000萬元,2007年1月1日開工,2009年3月完工,有關(guān)資料如下:

       項目
2007年
2008年
2009年
每年實際發(fā)生成本
200
400
200
至年末累計發(fā)生成本
200
600
800
完成合同尚需發(fā)生成本
600
200
0
當(dāng)年已結(jié)算工程價款
250
450
300
當(dāng)年實際收到價款
200
400
400

       項目
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
2007年實際發(fā)生成本
40
50
30
80
至季末累計發(fā)生成本
40
90
120
200
完成合同尚需發(fā)生成本
760
710
680
600
本季已結(jié)算工程價款
25
75
50
100
本季收到本季實際收到價款
15
60
50
75

  (5)和平公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2007年5月份出售給丁租賃公司,設(shè)備賬面價值220萬元,售價230萬元。同時和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同,以每半年3萬元的租金租回,租賃期4年,每月按直線法計提折舊。

  【要求】編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄(所得稅和建造合同僅編制第二季度會計分錄;售后租回業(yè)務(wù)僅作折舊費用的調(diào)整)。

  【答案】

  編制有關(guān)會計分錄如下:

 ?、俳瑁簯?yīng)收票據(jù) 468000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入――A 400000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000

  借:主營業(yè)務(wù)成本 220000

  貸:庫存商品 220000

 ?、诮瑁恒y行存款 2176200

  貸:主營業(yè)務(wù)收入――A 1760000

  ――B 100000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 316200

  借:主營業(yè)務(wù)成本――A 880000

  ――B 60000

  貸:庫存商品――A 880000

  ――B 60000

    2008年中級會計職稱真題:經(jīng)濟法

  2008年初級會計職稱真題:經(jīng)濟法基礎(chǔ) 

  ③ 發(fā)出商品時

  借:委托代銷商品 650000

  貸:庫存商品(100×1100+900×600)650000

  注:收取手續(xù)費的委托代銷,在收到代銷清單前不能確認(rèn)收入。

  ④確定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%

  確定第1季度合同收入=1000×5%=50(萬元)

  第1季度合同費用=800×5%=40(萬元)

  第1季度合同毛利=50-40=10(萬元)

  確定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%

  確定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(萬元)

  第2季度合同費用=800×11.25%-40=50(萬元)

  第2季度合同毛利=62.5-50 =12.5(萬元)

  第二季度會計分錄

  借:工程施工 500000

  貸:銀行存款等 500000

  借:應(yīng)收賬款 750000

  貸:工程結(jié)算 750000

  借:銀行存款 600000

  貸:應(yīng)收賬款 600000

  借:工程施工――毛利 125000

  主營業(yè)務(wù)成本 500000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 625000

 ?、?a. 借:銀行存款 2691000

  貸:庫存商品 2200000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (230×17%) 391000

  其他應(yīng)付款 100000

  b.第1年每月計提折舊時調(diào)整折舊額=100000/47=2127.66(元)

  借:其他應(yīng)付款 2127.66

  貸:制造費用(或管理費用) 2127.66

  c.借:長期應(yīng)付款 30000

  貸:銀行存款 30000

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