2008年初級會計實務(wù)教材重點問題解答一

1、請問采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，如果被投資單位發(fā)生凈虧損，應(yīng)借記投資收益科目，貸記長期股權(quán)投資―損益調(diào)整科目，教材上說是本科目的賬面價值減至零為限，那么本科目指哪個科目？
答：本科目是指“長期股權(quán)投資――對XX單位投資”，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”三個明細科目組成，賬面價值減至零即意味著對XX單位投資的這三個明細科目合計為零。

2、第121頁[例2-87]，為什么研發(fā)屬于費用性支出？難道不能將開發(fā)階段的30萬元一并計入資本化支出嗎？
答：本例指出，從2008年1月1日開始進入開發(fā)階段。根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號――無形資產(chǎn)》第九條的規(guī)定，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，可以資本化，計入開發(fā)支出，完成后轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。

3、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利和在建工程的會計分錄，前一種情況確認收入，第二種
為什么不確認收入？
答：原因是前一種情況屬于企業(yè)的外部交易，后一種情況屬于企業(yè)的內(nèi)部交易。

4、第13-14頁會計科目參照表把“應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬”等歸類為資產(chǎn)類，而負債類卻只有“短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、本年利潤、利潤分配、庫存股”6個會計科目。請問這份會計科目參照表是正確的嗎？
答：第13-14頁的會計科目參照表是正確的，你的理解有誤。在使用時需要注意的是，該表的設(shè)計是先左后右，即第13頁和第14頁左邊資產(chǎn)類結(jié)束后才是負債類，第13頁資產(chǎn)類“持有至到期投資”后應(yīng)接第14頁“持有至到期投資減值準備”等直到“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后是負債類科目，負債類的“短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)”后應(yīng)接第13頁右邊的“應(yīng)付賬款”等科目。

5、第68頁最上方的交易性金融資產(chǎn)―成本是25500000，多的500000是怎么得出來
的？
答：成本是由價款2600萬元扣除已宣告發(fā)放的債券利息50萬元確定的。

6、能否詳細說明委托加工物資的核算？
答：請參見《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南（2006）》（中國財政經(jīng)濟出版社）第184頁有關(guān)“委托加工物資”科目的賬務(wù)處理及本教材第145-146頁。

7、用成本法核算長期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借方記“應(yīng)收股
利”，請問貸方記什么？究竟是“投資收益”，還是“長期股權(quán)投資”？
答：貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況：一是屬于持有投資期間實現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“投資收益”；二是屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，應(yīng)當(dāng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”。

8、第136頁[例3-17]中，產(chǎn)品視同銷售的成本以市場價格進行核算，而且還算收入，而第145頁[例3-44]中，卻是以產(chǎn)品成本價格進行核算，但是沒算銷售收入，它們同樣都是以自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，請問這兩個例題之間是否存在矛盾？
答：應(yīng)按[例3-17]的原則理解，[例3-44]也應(yīng)按市價結(jié)轉(zhuǎn)。

 9、第142頁（4）視同銷售行為如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利......那在第136頁的[例3-17]生產(chǎn)成本和管理費用計算金額時不是要用成本乘單價加上售價乘稅額嗎？
（生產(chǎn)成本的計算應(yīng)該是：200*900*17%+200*1000而不是200*1000*17%+200*1000，同理管理費用的計算也應(yīng)該是*900而不是1000）
答：第142頁屬于企業(yè)的內(nèi)部交易，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。第136頁屬于企業(yè)的外部交易，按售價結(jié)轉(zhuǎn)。 

 10、第228頁第（5）小題里為什么不結(jié)轉(zhuǎn)成本呢，是因為貨款沒收到么？第229頁第(13)小題里已經(jīng)收到貨款，為什么還不結(jié)轉(zhuǎn)成本呢？
答：本例統(tǒng)一在第（39）小題結(jié)轉(zhuǎn)三筆銷售的成本：第（5）、（13）和（28）。