初級職稱考試:會計實務講解與練習一

　　會計賬簿:掌握會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則;會計賬簿的格式和登記方法;對賬結賬和錯賬更正方法;會計賬簿的種類、會計賬簿的更換與保管.

　　第五節(jié)會計賬簿:二、會計賬簿的登記

　　(一)賬簿的主要內容及登記要求-掌握

　　1、賬簿的主要內容(基本要素)

　　(1)封面。主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

　　(2)扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。

　　(3)賬頁。包括：賬戶的名稱;登記賬戶的日期欄;憑證種類和號數(shù)欄;摘要欄;金額欄;總頁次和分戶頁次。

　　2、賬簿的登記要求

　　(1)準確完整

　　(2)注明記賬符號;

　　(3)書寫留空???一般應占格距的二分之一

　　(4)正常記賬使用藍黑墨水??登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫

　　(5)特殊記賬使用紅墨水;

　?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

　　②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額;

　?、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　(6)順序連續(xù)登記??各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行空白”?！按隧摽瞻住弊謽?，并由記賬人員簽名或者蓋章。

　　(7)結出余額;凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

　　(8)過次承前;

　　(9)不得刮擦涂改。

　　(二)會計賬簿的格式和登記方法

　　1、日記賬的格式和登記方法

　　(1)現(xiàn)金日記賬。是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

　　實際工作中，如果要設多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入和支出業(yè)務分設"現(xiàn)金收入日記賬"和"現(xiàn)金支出日記賬"兩本賬。其中，"現(xiàn)金收入日記賬"按對應的貸方科目設置專欄，"現(xiàn)金支出日記賬"按支出的對方科目設專欄。這種借貸方分設的多欄式日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的"支出合計"欄中，并結出當日余額。

　　無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　(2)銀行存款日記賬。是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

　　(3)轉賬日記賬。是根據(jù)轉賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。

　　(4)普通日記賬，又稱分錄簿。是用來序時登記全部經濟業(yè)務的賬簿。一般只設借方和貸方兩個金額欄次，以滿足編制會計分錄的需求。

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　　2、總分類賬的格式和登記方法

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？傎~中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　3、明細分類賬的格式和登記方法

　　明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。

　　不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　明細賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　(1)三欄式明細分類賬。是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶。

　　(2)多欄式明細分類賬。將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。這種格式適用于成本費用類科目的明細核算。

　　(3)數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄。

　　(4)橫線登記式明細分類賬。其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。

　　07單選.企業(yè)原材料明細賬通常采用的格式是(　)

　　A.卡片式

　　B.多欄式

　　C.數(shù)量金額式

　　D.三欄式

　　答案：C

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