初級會計考試《會計實務(wù)》答疑

1、問題內(nèi)容 甲公司因購貨原因于2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，凈值80萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。試作出甲乙公司債務(wù)重組的會計處理。
老師回復(fù) 你好
關(guān)于債務(wù)重組，債務(wù)方按照資產(chǎn)的公允價值與債務(wù)的賬面價值的差額計入營業(yè)外收入，資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益，本題是營業(yè)外支出，具體會計處理如下：
借：應(yīng)付賬款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 50
營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得 50
借：固定資產(chǎn)清理 80
累計折舊 20
貸：固定資產(chǎn) 100
借：營業(yè)外支出 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
2、問題內(nèi)容 20.B企業(yè)是一家儲備糧企業(yè)，2007年實際糧食儲備量為2億斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)實際儲備量給予每斤0.039元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付，編制B企業(yè)收到糧食保管費補貼以及每個月補償保管費時的會計分錄。
標準答案：（1） 收到財政撥付的補貼款時：
200000000×0.039＝7800000
借：銀行存款
貸：遞延收益
（2） 補償每個月保管費時：
7800000÷3＝2600000
借：遞延收益 2600000
貸：營業(yè)外收入 2600000
這里的除以 3 我不明白!
老師回復(fù) 一個季度給一次
3、問題內(nèi)容 完工百分比法中要求計算完工進度時:
甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日 完工。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下： （1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。（2）2003年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。（3）至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。 參考答案： （1）2003年的完成程度=126/315=40%； 2004年的完成程度=（315-126）/315=60% （2）2003年確認收入=170×40%=68； 2004年確認收入=170×60%=102
為什么2003年的完成程度不是126/360呀?因為360才是預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元
老師回復(fù) 應(yīng)該是在2003年計算完工程度為126/360
4、問題內(nèi)容 老師好，練習題第3題， 3、
某工業(yè)企業(yè)為-般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際成本核算，銷售收入（或計稅價格）均不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。
（2）領(lǐng)用外購原材料成本50000元，作為福利品發(fā)放給職工。
（3）收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品。
第三問為什么不計算增值稅呀，這樣的分錄對不對呀:
借:原材料2450000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅50000
--應(yīng)交消增值稅(進項稅)85000(50*17%=8.5
貸:銀行存款635000
委托加工物質(zhì)1950000
老師回復(fù) 50是含稅的，應(yīng)調(diào)整為50/1.17*0.17
5、問題內(nèi)容 老師你好:所得稅費用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債應(yīng)該怎么理解啊?
老師回復(fù) 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅 資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn) 生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“所得稅費用――遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得 稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記本科目， 貸記“所得稅費用――遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延 所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可 抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“商譽”等科目。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資 產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用――遞延所得稅費用”、“資本 公積――其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅負債 一、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細核算。 三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得 稅費用――遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延 所得稅負債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記“所 得稅費用――遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞 延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借 記“資本公積――其他資本公積”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同 形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅負債，同時調(diào) 整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。 所得稅費用 一、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費 用。 二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細 核算。 三、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所 得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得 稅”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延 所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本 科目（遞延所得稅費用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞 延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做 相反的會計分錄。 企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科 目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無余額。 
6、問題內(nèi)容 老師好:A向B簽發(fā)出票后三個月付款的銀行承兌匯票，出票日期4月l 日，B背書轉(zhuǎn)讓給C，C背書轉(zhuǎn)讓給D，甲銀行為承兌人，到期日為7月l日。
答案:D提示付款時間應(yīng)在7月10日之前提示付款。
定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當在匯票到期日前向付款人提示承兌.為什么不是7月1日之前提示付款?
老師回復(fù) 根據(jù)《票據(jù)法》第53條的規(guī)定‌，‌見票即付的匯票以其出票日為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自出票日起的1個月內(nèi)向付款人提示付款；定日付款?出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票應(yīng)以票據(jù)上載明的日期為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自到期日起的10日內(nèi)向承兌付款人提示付款‌法。
7、問題內(nèi)容  某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（ ）元。
為什么第三年的折舊不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?
老師回復(fù) 第三年的折舊應(yīng)是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2