2007年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題二(4）

模擬試題二參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】B

解析】（1）選項(xiàng)A屬于“法律”；（2）選項(xiàng)B屬于“行政法規(guī)”；（3）選項(xiàng)C屬于“地方性法規(guī)；（4）選項(xiàng)D屬于“行政規(guī)章”。

2、【答案】C

【解析】（1）訴訟實(shí)行地域管轄和級(jí)別管轄；（2）仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄。

3、【答案】B

【解析】對(duì)金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。

4、【答案】D

【解析】當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

5、【答案】B

【解析】（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

6、【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。

7、【答案】B

【解析】單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

8、【答案】D

【解析】土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

9、【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48萬元。

10、【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（萬元）。

11、【答案】D

【解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。

12、【答案】C

【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

13、【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)AD應(yīng)繳納增值稅；（2）選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

14、【答案】B

【解析】（1）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。

15、【答案】B

【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝1600×5％＝80萬元。

16、【答案】D

【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。

17、【答案】C

【解析】保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

18、【答案】A

【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。

19、【答案】C

【解析】（1）從價(jià)部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。

20、【答案】B

【解析】（1）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝200000×0.5‰＝100元；（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝10×1‰＝100元；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝5×4＝20元。

21、【答案】B

【解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅＝3500×3％＝105（萬元）。

22、【答案】A

【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

23、【答案】C

【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

24、【答案】A

【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起“3個(gè)工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

25、【答案】B

【解析】臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)C可以提起行政訴訟；（2）選項(xiàng)D屬于民事訴訟。

2、【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A適用4年的訴訟時(shí)效期間；（2）選項(xiàng)C適用2年的普通訴訟時(shí)效期間。

3、【答案】BC

【解析】因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地的人民法院管轄。

4、【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)AB：國(guó)務(wù)院頒布的屬于“行政法規(guī)”；（2）選項(xiàng)C：屬于“地方性會(huì)計(jì)法規(guī)”；（3）選項(xiàng)D：屬于“會(huì)計(jì)規(guī)章”。

5、【答案】ACD

【解析】各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

6、【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

7、【答案】ABC

【解析】（1）選項(xiàng)A：包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)B：酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的（如用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；（4）選項(xiàng)D：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。因此，生產(chǎn)酒精環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)白酒環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

8、【答案】BC

【解析】（1）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

9、【答案】ABCD

【解析】（1）選項(xiàng)ABC：納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。

10、【答案】ACD

【解析】應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

11、【答案】AD

【解析】（1）購買國(guó)債的利息收入免征企業(yè)所得稅，但國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)發(fā)行股票的溢價(jià)部分計(jì)入股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

12、【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)A“退休工資”屬于免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)BD屬于免稅項(xiàng)目；（3）選項(xiàng)C應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。

13、【答案】ACD

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

14、【答案】BCD

【解析】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

15、【答案】ACD

【解析】天然氣是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。

16、【答案】ABCD

【解析】教材P326。

17、【答案】ABCD

【解析】教材P338。

18、【答案】ABCD

【解析】教材P341。

19、【答案】ABD

【解析】（1）一般存款賬戶用于存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；（2）一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

20、【答案】ABCD

【解析】教材P359。
三、判斷題

1、【答案】√

【解析】教材P22。

2、【答案】√

【解析】教材P28。

3、【答案】×

【解析】納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其“全部”營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

4、【答案】×

【解析】不能分別核算的，一并征收增值稅。

5、【答案】×

【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

6、【答案】√

【解析】教材P263。

7、【答案】√

【解析】教材P341。

8、【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

9、【答案】√

【解析】教材P330。

10、【答案】√

【解析】教材P367。

四、計(jì)算分析題

【案例1答案】

（1）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費(fèi)稅＝（820000＋230000）/（1-30％）×30％＝450000（元）

（2）委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（68000＋2000）/（1-30％）×30％＝30000（元）

（3）C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（580000＋8000）×8％＝47040（元）

（4）該企業(yè)4月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）

    【案例2答案】

    （1）參加文藝演出的應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）

    （2）①稿酬按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，無需補(bǔ)稅；②演出按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。

    （3）足球彩票收入的應(yīng)納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）

【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（5）王某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3200＋100＋7000＋25800＝36100（元）

【案例3答案】

（1）計(jì)算土地增值稅

    扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬元）

    土地增值額＝18000－11540＝6460（萬元）

    土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％

    應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬元）

    （2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬元）

【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

五、綜合題

【案例1答案】

（1）甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人簽發(fā)空頭支票的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。（P405）

（2）①B企業(yè)提示付款的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)。（P376）②乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。（P377）

（3）①保證金的數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開證行在決定受理時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20％的保證金。（P403）②C企業(yè)不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，信用證結(jié)算方式只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（P403）③信用證的有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。（P404）④乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。（P404）