06年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》試卷

二0 0六年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題

客觀試題部分

重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題，否則按無效答題處理。
(1)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號l至15信息點(diǎn)；
(2)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號16至25信息點(diǎn)；
(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號l至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(    )萬元。
A．1 080    B．1 160
C．1 180    D．1 260
2．下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(    )。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣    B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣    D．委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(    )元。
A．32.4    B．33.33
C．35.28    D．36
4．某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬元，事業(yè)支出為7 000萬元；經(jīng)營收入為1 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為(    )萬元。
A．800        B．1 000
C．1 300     D．1 500
5．下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的是(    )。
A．宣告破產(chǎn)的子公司
B．直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C．通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D．直接和通過子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
6．2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為(    )萬元。
A.－2        B.7.5
C.8     D.9.5
7．甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為(    )萬元。
A.72        B.80
C.90        D.100
8.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(    )萬元。
A．2        B．4
C．9     D．15
9．下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(    )。
A．向銀行借款收到的現(xiàn)金        B．以現(xiàn)金支付的債券利息
C．發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金        D．以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資
10．2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16 000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14 000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12 000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(    )萬元。
A．2 000        B．2 200
C．4 000        D．4 200
11．某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2 400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為(    )萬元。
A．1 440        B．1 600
C．2 000        D．2 400
12．下列會計(jì)處理，不正確的是(    )。
A．由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
C．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
D．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
13．甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計(jì)劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為(    )萬元。
A．394        B．396.8
C．399            D．420
14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(    )。
A．為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回
15.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是(    )。
A.7年        B．14.5年
C．15年        D．20年
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16.下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有(    )。
A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上 
C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上 
D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)的10％或者以上
17.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的有(    )。
A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出 
C.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷
18.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有(    )。
A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)
D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)
19．下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的有(    )。
A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.長期債券投資折價(jià)由直線法改為實(shí)際利率法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
20.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)原則的有(    )。
A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D.材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算
21.下列有關(guān)會計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有(    )。
A.會計(jì)政策變更的日期和原因
B.會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
C.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
D.會計(jì)政策變更對本期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額
22.下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有(    )。
A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成 
C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符  
D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(    )。
A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出   
D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出   
24.下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有(    )。
A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用
25.事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專用基金的有(    )。
A.醫(yī)療基金          B.住房基金
C.投資基金          D.職工福利基金
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81．購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。    (    )
82．事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С?，年末應(yīng)將撥入?？钆c專款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
        (    )
83．企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更。
        (    )
84．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。    (    )
85．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對報(bào)告期的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。    (    )
86．企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。    (    )
87．收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。        (    )
88．企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。        (    )
89．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。        (    )
90．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。    (    )
四、計(jì)算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月2日，向乙公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20 000萬元，增值稅額為3 400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫。
(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
(3)12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬元，增值稅額為9 205.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫。
(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。
(6)12月15日，向丁公司購入W材料l 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫。
(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。
(2)按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(4)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(5)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2萬元的價(jià)格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(3)2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(5)2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(7)2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(9)2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算該債券年票面利息。
(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。
(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(“長期債權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分。共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1．乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
    1年    2年    3年    4年    5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)    0.9 524    0.9 070    0.8 638    0.8 227    0.7 835
(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。
(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。
(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。
(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。
太湖公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款    341
貸：主營業(yè)務(wù)收入        290
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        51
借：主營業(yè)務(wù)成本    150
貸：庫存商品        150
(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款    234
貸：主營業(yè)務(wù)收入        200
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        34
借：主營業(yè)務(wù)成本    140
貸：庫存商品        140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
太湖公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款    117
貸：主營業(yè)務(wù)收入        100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        17
借：主營業(yè)務(wù)成本    80
貸：庫存商品        80
(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款    585
貸：主營業(yè)務(wù)收入        500
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        85
借：主營業(yè)務(wù)成本    350
貸：庫存商品        350
(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。
太湖公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款    819
貸：主營業(yè)務(wù)收入            700
       應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        119
借：主營業(yè)務(wù)成本    600
貸：庫存商品        600
要求：
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(涉及“利潤分配――未分配利潤”、“盈余公積――法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分錄可合并編制)。
(3)計(jì)算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)