2024年中級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：第十六章所得稅

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第十六章 所得稅

一、題目

(一)單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.甲公司于2×19年12月1日收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1 000萬(wàn)元(采用總額法核算)，至2×19年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2×19年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元

B.甲公司于2×19年2月20日外購(gòu)一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為24 000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日該寫字樓公允價(jià)值跌至22 400萬(wàn)元。稅法規(guī)定該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變。2×19年12月31日，甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為120萬(wàn)元

C.甲公司2×18年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為4 000萬(wàn)元，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。2×19年年末，該批股票的公允價(jià)值為4 600萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×19年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為50萬(wàn)元。

D.甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資期末公允價(jià)值大于取得成本200萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬(wàn)元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。2×19年甲公司利潤(rùn)總額為5 200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債年初余額為零。未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2×19年所得稅的處理：所得稅費(fèi)用為780萬(wàn)元;應(yīng)交所得稅為780萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為30萬(wàn)元;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

2.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的是(　　)

A.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為14萬(wàn)元

B.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為112.5萬(wàn)元

C.2×19年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15 800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加420萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×19年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為15 380萬(wàn)元

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

(二)多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

A.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元

B.2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15 800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為15 500萬(wàn)元

C.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響有：應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元;應(yīng)交所得稅增加25萬(wàn)元;所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)元

D.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債;與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用;應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量;遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量;對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響

2.甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債

D.賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債

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