2024年中級會計試題：中級會計實務(wù)夯實基礎(chǔ)31-40題

2024年中級會計備考已經(jīng)開始！本文整理分享了2024年中級會計實務(wù)夯實基礎(chǔ)31-40小題，一起來練習(xí)吧！

31.甲企業(yè)于2×19年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×19年8月，乙公司將成本為600萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×19年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為1800萬元。2×20年甲企業(yè)將上述商品對外出售80%，乙公司2×20年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×20年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A.384

B.464

C.360

D.400

【答案】B

【解析】2×19年內(nèi)部交易存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1000-600=400(萬元)，該未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤于2×20年實現(xiàn)80%，2×20年甲企業(yè)因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資個別報表應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2000+400×80%)×20%=464(萬元)。

32.2×19年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得成本為1000萬元，2×19年12月31日，其公允價值為1200萬元。2×20年3月1日，甲公司支付12000萬元又取得乙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?屬于非同一控制下企業(yè)合并)，當(dāng)日原5%股權(quán)投資的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，2×20年3月1日，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　　)萬元。

A.12000

B.13300

C.13200

D.13000

【答案】 B

【解析】多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，原投資劃分為金融資產(chǎn)核算的應(yīng)按公允價值計量，長期股權(quán)投資的初始投資成本=購買日原投資的公允價值+新增投資成本=1300+12000=13300(萬元)。

33.甲公司持有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2×20年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2000萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。處置股權(quán)后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為500萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

A.400

B.100

C.0

D.500

【答案】D

【解析】甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售部分售價與賬面價值差額(2000-2000×80%)+剩余部分股權(quán)公允價值與賬面價值的差額(500-2000×20%)=500(萬元)。

34.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2020年7月，甲公司將該項投資中的90%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款9000萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制、共同控制或重大影響。甲公司將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。出售日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為8000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。下列選項正確的是(　　)。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的入賬價值為800萬元

B.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)，賬面價值與公允價值的差異會導(dǎo)致當(dāng)期留存收益增加200萬元

C.該處置會使當(dāng)期營業(yè)利潤增加2000萬元

D.出售部分的股權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益1000萬元

【答案】C

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　9000

貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　　7200

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　1800

借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　1000

貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　 　　　　800

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

投資收益總額=1800+200=2000(萬元)，會導(dǎo)致營業(yè)利潤增加2000萬元。

35.2×18年12月31日，甲公司一臺原價500萬元，已計提折舊210萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為(　)萬元。(2019年)

A.50

B.30

C.60

D.20

【答案】D

【解析】2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)在減值測試前的賬面價值=500-210-20=270(萬元);可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者，因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬元;2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額=270-250=20(萬元)，選項D正確。

36.制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進行會計處理的是(　)。(2022年)

A.以生產(chǎn)成本為280萬元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價值為340萬元的土地使用權(quán)

B.以公允價值為170萬元的長期股權(quán)投資換入公允價值為250萬元的投資性房地產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以公允價值為340萬元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬元的以攤余成本計量的應(yīng)收票據(jù)

D.以公允價值為320萬元的商標(biāo)權(quán)換入公允價值為290萬元的機器設(shè)備，并收到補價30萬元

【答案】D

【解析】選項A，以庫存商品換取土地使用權(quán)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則;選項B，補價比例=80/(170+80)×100%=32%>25%，不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件;選項C，以攤余成本計量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D，補價比例=30/320×100%=9.38%，符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件，按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理。

37.甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進行會計處理的是(　)。(2022年)

A.以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%股份，對丁公司實施重大影響

B.增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補價占換出無形資產(chǎn)公允價值的30%

D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份，對丙公司實施控制

【答案】A

【解析】選項A，以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%股份，換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)都是非貨幣性資產(chǎn)，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則;選項B，增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)，屬于權(quán)益性交易，不能按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理;選項C，收取補價占換出無形資產(chǎn)公允價值的比例大于25%，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則;選項D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。

38.2×22年3月20日，因甲公司從乙公司購進一批商品所產(chǎn)生的應(yīng)付款項200萬元到期無法償付，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為180萬元(其中成本為150萬元，公允價值變動為30萬元)、公允價值為170萬元的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)。乙公司該項應(yīng)收賬款的公允價值為190萬元，已計提10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定當(dāng)日已辦妥抵債資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)。甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債，乙公司將該應(yīng)收債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司取得金融資產(chǎn)后仍作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，乙公司因該事項取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為(　)萬元。

A.180

B.170

C.190

D.200

【答案】B

【解析】債務(wù)重組中，債權(quán)人受讓單項金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)以其公允價值計量。乙公司因該事項取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為170萬元。

甲公司的會計分錄：

借：應(yīng)付賬款 200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150

——公允價值變動 30

投資收益 20

乙公司的會計分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 170

壞賬準(zhǔn)備 10

投資收益 20

貸：應(yīng)收賬款 200

39.2×21年6月，甲公司就應(yīng)付乙公司貨款339萬元與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺設(shè)備抵償債務(wù)，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價為200萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值(計稅價格)為180萬元，設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。甲公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，甲公司該項債務(wù)重組影響凈損益的金額為(　)萬元。

A.149.2

B.145.6

C.215

D.140.4

【答案】B

【解析】甲公司該項債務(wù)重組影響凈損益的金額=339-(200-20-10)-180×13%=145.6(萬元)。

甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 170

累計折舊 20

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

貸：固定資產(chǎn) 200

借：應(yīng)付賬款 339

貸：固定資產(chǎn)清理 170

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(180×13%)23.4

40. 12.2×20年1月1日，甲公司取得專門借款4000萬元用于當(dāng)日開工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1000萬元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600萬元。2×21年1月1日支付工程款800萬元，2×21年12月31日，該廠房建造完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為(　)萬元。(2021年)

A.200

B.48

C.60

D.24

【答案】D

【解析】2×21年一般借款利息資本化金額=(3600+800-4000)×6%=24(萬元)。

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