2022年中級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
考點(diǎn):計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
【1-單選】某企業(yè)期末持有一批存貨,成本為1 000萬元,按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定,估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元,對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元,由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 000
B.800
C.200
D.0
【2-多選】下列交易或事項(xiàng)中,其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有( )。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元,按稅法規(guī)定,開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn),要按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
【3-多選】下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元,稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除,則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C.企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元,則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元
D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元,稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除,則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元
【4-單選】下列各項(xiàng)中,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【5-多選】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損
B.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整
C.年初投入使用一臺(tái)設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,而稅法采用直線法折舊
D.年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【答案及解析】
1.【答案】A
【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。
2.【答案】BD
【解析】按稅法規(guī)定,對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0,即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100×175%=175,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.【答案】ACD
【解析】企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法也是不允許稅前扣除的,所以計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-預(yù)計(jì)未來期間稅前可以扣除的金額0=500(萬元)。企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-預(yù)計(jì)未來期間稅前可以扣除的金額0=200(萬元),180萬元是可于當(dāng)期扣除的,不是預(yù)計(jì)未來期間稅前可以扣除的金額。
4.【答案】C
【解析】因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債未來稅前允許扣除,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。
5.【答案】ACD
【解析】年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整,年末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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準(zhǔn)考證打印時(shí)間
2022年8月10日前,各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異,小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù),屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知,讓您不錯(cuò)過信息??忌墒詹?gt;>2022年全國各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總,此匯總是隨時(shí)更新。
考試時(shí)間
中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行,共3個(gè)批次,具體考試時(shí)間如下:
考試日期 | 考試時(shí)間及科目 |
9月3日至5日 | 8:30-11:15 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) |
13:30-15:45 財(cái)務(wù)管理 |
|
18:00-20:00 經(jīng)濟(jì)法 |
中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為2小時(shí)45分鐘,《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長為2小時(shí)15分鐘,《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長為2小時(shí)。
以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題所得稅信息,小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖,可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。
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