2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答案

第二十一章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

【1-多選】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)

C.2016年3月28日董事會(huì)審議通過2015年度利潤(rùn)分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

【2-計(jì)算】甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

甲公司2019年度所得稅匯算清繳于2020年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2019年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2020年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

資料一：1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2020年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2019年年末，甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

資料二：2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。

資料三：2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款300萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2019年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

資料四：3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元(應(yīng)納稅所得額同樣漏記)，金額較大。至2019年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對(duì)外銷售，假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均相同。

要求：

(1)指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)資料一至資料四哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

【答案及解析】

1.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整事項(xiàng)。

2.【答案】(1)調(diào)整事項(xiàng)有：資料一、資料三、資料四。

(2)資料一：

借：以前年度損益調(diào)整　 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 26

貸：應(yīng)收賬款　 226

借：庫(kù)存商品　 160

貸：以前年度損益調(diào)整 　160

借：壞賬準(zhǔn)備 　12

貸：以前年度損益調(diào)整　 12

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 10(40×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整　 10

借：以前年度損益調(diào)整　 3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 3

資料三：

借：以前年度損益調(diào)整 　180(300×60%)

貸：壞賬準(zhǔn)備　 180

借：遞延所得稅資產(chǎn)　 45(180×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整　 45

資料四：

借：以前年度損益調(diào)整　 100

貸：累計(jì)折舊　 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整　 25

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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