2021年中級會計職稱《中級會計實務》考點精選習題:遞延所得稅負債

2021年中級會計職稱《中級會計實務》考點精選習題

1.知識點：遞延所得稅負債

2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為(　)萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B【解析】2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額=3250-3000=250(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=250×25%=62.5(萬元)。

2.知識點：資產(chǎn)負債表

企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是(　)。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應付賬款

【答案】C【解析】選項A、D，屬于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項B，“未分配利潤”項目的金額是通過報表的勾稽關(guān)系計算得出。

3.知識點：政府補助

2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為(　)萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B【解析】甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額=100+50=150(萬元)。增值稅出口退稅本質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。

4.知識點：無形資產(chǎn)入賬價值

企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是(　)。

A.研究階段發(fā)生的支出

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓費用

D.專利技術(shù)的注冊登記費

【答案】D【解析】選項A，研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本;選項B，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本;選項C，不屬于為使無形資產(chǎn)達到預定用途的合理必要支出，不計入無形資產(chǎn)成本，應計入當期損益。

5.知識點：記賬本位幣

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當日全部用于購買原材料等，相關(guān)的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】C【解析】甲公司的會計分錄如下： (1)2×19年11月1日

借：銀行存款——美元 (1000×6.9)6900

貸：短期借款——美元6900

借：原材料等6900

貸：銀行存款——美元6900

(2)2×19年11月30日

計提當月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)

借：財務費用13.84

貸：應付利息——美元13.84

本金的匯兌差額=1000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：

借：財務費用 20

貸：短期借款——美元20

(3)2×19年12月31日

計提當月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)：

借：財務費用 13.9

貸：應付利息——美元13.9

12月31日計提的利息不產(chǎn)生匯兌差額，本金和上月計提的利息的匯兌差額=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬元)，屬于匯兌損失：

借：財務費用 30.06

貸：短期借款——美元30

應付利息——美元0.06

該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8(萬人民幣元)。

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