2019年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考試真題答案試卷：綜合題

2019年中級會計實(shí)務(wù)考試真題試卷

五、綜合題本類題共 2 小題，第 1 小題 18 分，第 2 小題 15 分，共 33 分，凡要求計算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

1.2018 年甲公司發(fā)生以下事項(xiàng)，假設(shè)均不考慮增值稅：

資料一：2018 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司銷售 2 000 件產(chǎn)品，銷售價格為 0.4 萬元/件,銷售成本為 0.3 萬元/件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出但尚未收到款項(xiàng)。根據(jù)協(xié)議，乙公司應(yīng)于年底之前支付貨款，并有權(quán)退回商品。甲公司根據(jù)往年歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計該批商品的退貨率為 10%。同年 8 月 1 日，甲公司根據(jù)最新情況重新對該批商品的退貨了進(jìn)行了重新評估，預(yù)計退貨率為 5%。期末，甲公司實(shí)際收到退回商品 120 件;

資料二：甲公司 2018 年 1 月 1 日推行一項(xiàng)獎勵積分計劃，每個積分從次年開始在購買商品時可以抵減 1 元。截至 2018 年 12 月 31 日，甲公司共銷售商品 400 萬元，成本為 300 萬元，客戶累積得到 125 萬個積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計該積分的兌換率為 80%;

資料三：甲公司擁有丙公司 20%的股權(quán)，2018 年 6 月 10 日，甲公司出售一批成本為 100 萬元，價格為 150 萬元的商品給丙公司，當(dāng)年丙公司并未出售該商品，丙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤 3 050 萬元，

資料四：甲公司 2018 年第四季度的銷售收入為 1 500 萬元，根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。

根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的 3%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的 6%。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測,本季度銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題; 15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題; 5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。

要求：

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司有關(guān)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料二，編制甲公司有關(guān)的會計分錄。

(3)根據(jù)資料三，確認(rèn)甲公司的投資收益并編制甲公司有關(guān)的會計分錄。

(4)根據(jù)資料四，確認(rèn)甲公司的預(yù)計負(fù)債金額。

2.甲公司系增值稅一般納稅人，2×18 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2×19 年 4 月 20 日。甲公司在 2×19 年 1 月 1 日至 2×19 年 4 月 20 日期間發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下。

資料一：2×19 年 1 月 5 日，甲公司于 2×18 年 11 月 3 日銷售給乙公司，并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題，以公司提出貨款折讓要求。經(jīng)協(xié)商，甲公司退回銷售價款 100 萬元，增值稅稅款 16 萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2×19 年 2 月 5 日，甲公司以銀行存款 55 000 萬元，從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司 55%的股權(quán)。并取得對丙公司的控制權(quán)，甲公司原持有丙公司 5%的股權(quán)，原 5%股權(quán)投資初始入賬金額為 4 500 萬元，在 2×19 年 2 月 5 日的賬面價值和公允價值分別為 4 900 萬元和 5 000 萬元。

資料三：2×19 年 3 月 10 日，注冊會計師就甲公司 2×18 年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通。注冊會計師認(rèn)為，甲公司 2×18 年財務(wù)報表。多提了商譽(yù)減值 20 000 萬元。甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)和及其他因素。

要求：

(1)判斷資料一是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并寫出相關(guān)的會計分錄。

(2)判斷資料二是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并寫出相關(guān)的會計分錄。

(3)判斷甲公司 2×19 年 3 月 10 日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會計分錄。

答案見第二頁

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參考答案

1.【答案】(1)2018 年 6 月 1 日

借：應(yīng)收賬款 800

貸：主營業(yè)務(wù)收入 720

預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 80

借：主營業(yè)務(wù)成本 540

應(yīng)收退貨成本 60

貸：庫存商品 600

8月1日

借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 40

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

借：主營業(yè)務(wù)成本 30

貸：應(yīng)收退貨成本 30

期末，實(shí)際退貨率=120/2 000=6%

借：庫存商品 36

預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 40

主營業(yè)務(wù)收入 8

銀行存款 752

貸：應(yīng)收退貨成本 30

主營業(yè)務(wù)成本 6

應(yīng)收賬款 800

(2)估計積分的單獨(dú)售價=125×80%×1=100 (萬元)

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格=400×[400/(400+100) ]=320 (萬元)

分?jǐn)傊练e分的交易價格=400×[100/(400+100) ]=80 (萬元)

借：銀行存款 400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 320

合同負(fù)債 80

借：主營業(yè)務(wù)成本 300

貸：庫存商品 300

(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3 050-(150-100) ]×20%=600 (萬元)

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 600

貸：投資收益 600

(4)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=1 500 ×(3%× 15%+6%×5%) =11.25 (萬元)

借：銷售費(fèi)用 11.25

貸：預(yù)計負(fù)債 11.25

2.【答案】(1)是，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16

貸：銀行存款 116

借：盈余公積 10

利潤分配 90

貸：以前年度損益調(diào)整 100

(2)不是，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

借：長期股權(quán)投資 60 000

貸：銀行存款 55 000

交易性金融資產(chǎn)——成本 4 500

——公允價值變動 400

投資收益 100

(3)是，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 20 000

貸：以前年度損益調(diào)整 20 000

借：以前年度損益調(diào)整 20 000

貸：盈余公積 2 000

利潤分配 18 000

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