2019年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題答案試卷：計算分析題
瀏覽
收藏
2019年中級會計實務考試真題試卷
四、計算分析題本類題共 2 小題。第 1 小題 10 分，第 2 小題 12 分，共 22 分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。
1.2×15 年 1 月 1 日至 2×19 年 12 月 31 日，與甲公司 A 專利技術相關的交易或事項如下：
資料一：2×15 年 1 月 1 日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā) A 專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2×15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日為研究階段，發(fā)生材料費 500 萬元，研發(fā)人員 300 萬元，研發(fā)用設備的折舊費 200 萬元。
資料二：2×15 年 7 月 1 日，A 專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段;2×16 年 1 月 1 日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途，在開發(fā)階段發(fā)生材料費 800 萬元、研發(fā)人員薪酬 400 萬元、研發(fā)用設備的折舊費 300 萬元，上述開發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計 A 專利技術的使用壽命為 10 年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。
資料三：2×17 年 12 月 31 日，A 專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為 1 000 萬元，預計尚可使用 5 年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。
資料四：2×19 年 12 月 31 日，甲公司以 460 萬元將 A 專利技術對外出售，價款已收存銀行。
本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。
要求：
(1)計算內(nèi)部研發(fā)活動應計入費用化的金額，并編寫相關的會計分錄。
(2)計算無形資產(chǎn)的初始成本，并編寫相關的會計分錄。
(3)計算 2×16 年無形資產(chǎn)的攤銷金額，并編寫相關的會計分錄。
(4)計算 2×17 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)減值的金額，并編寫相關的會計分錄。(5)編寫 2×19 年 12 月 31 日出售無形資產(chǎn)的會計分錄。
2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司 2×18 年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：
資料一：甲公司 2×17 年 12 月 20 日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為 150 萬元的固定資產(chǎn)，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18 年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為 50 萬元。
資料二：2×18 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為 600 萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×18 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 550 萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。
資料三：2×18 年 12 月 10 日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關繳納罰款 200 萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司 2018 年度實現(xiàn)的利潤總額為 3 000 萬元。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
(1)計算甲公司 2×18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。
(2)計算甲公司 2×18 年 12 月 31 日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。
(3)分別計算甲公司 2×18 年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。
答案見第二頁
10月17日前中級考試成績統(tǒng)計完畢，并在“全國會計資格評價網(wǎng)”公布，廣大考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2020年各省中級會計職稱考試成績查詢時間、考后資格審核時間通知，請及時預約，讓您專心備考的同時也及時收獲中級會計節(jié)點信息!
以上內(nèi)容是2019年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題答案試卷：計算分析題信息，屆時待考試結(jié)束后小編為廣大考生上傳更多2020年中級會計職稱考試真題及答案文檔，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。
參考答案
1、(1)內(nèi)部研發(fā)活動應計入管理費用的金額為 1 000 萬元。
借：研發(fā)支出——費用化支出 1 000
貸：原材料 500
應付職工薪酬 300
累計折舊 200
借：管理費用 1 000
貸：研發(fā)支出——費用化支出 1 000
(2)無形資產(chǎn)的初始成本為 1 500 萬元。
借：研發(fā)支出——資本化支出 1 500
貸：原材料 800
應付職工薪酬 400
累計折舊 300
借：無形資產(chǎn) 1 500
貸：研發(fā)支出——資本化支出 1 500
(3)2×16 年無形資產(chǎn)攤銷金額=(1 500-0)÷10÷12×12=150(萬元)
借：制造費用 150
貸：累計攤銷 150
(4)2×17 年 12 月 31 日，無形資產(chǎn)賬面價值=1500-150×2=1200(萬元)，可收回金額=1000 萬元，發(fā)生減值 200 萬元
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：無形資產(chǎn)減值準備 200
(5)2×19 年 12 月 31 日出售無形資產(chǎn) 2×18 年、2×19 年每年攤銷金額=1 000÷5=200(萬元)
借：銀行存款 450
累計攤銷 700
無形資產(chǎn)減值準備 200
資產(chǎn)處置損益 150
貸：無形資產(chǎn) 1 500
2.【答案】(1)2×18 年 12 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150/5=120(萬元)，計稅基礎=150-50=100(萬元)，該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異 20 萬元，應確認遞延所得稅負債=20×25%=5(萬元)。
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
(2)2×18 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值 550 萬元，計稅基礎為初始取得的成本 600 萬元，賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時差異 50 萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=12.5(萬元)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
貸：其他綜合收益 12.5
(3)2×18 年度的應納稅所得額=利潤總額 3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異 20+罰款 200=3180(萬元);當期應交所得稅=3180×25%=795(萬元)
借：所得稅費用 795
貸：應交稅費——應交所得稅 795
10月17日前中級考試成績統(tǒng)計完畢，并在“全國會計資格評價網(wǎng)”公布，廣大考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2020年各省中級會計職稱考試成績查詢時間、考后資格審核時間通知，請及時預約，讓您專心備考的同時也及時收獲中級會計節(jié)點信息!
以上內(nèi)容是2019年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題答案試卷：計算分析題信息，屆時待考試結(jié)束后小編為廣大考生上傳更多2020年中級會計職稱考試真題及答案文檔，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。
最新資訊
- 2024年中級會計職稱考試真題及答案解析【完整版】2024-09-14
- 2024年中級會計職稱考試真題及答案已更新【完整版】2024-09-13
- 2024年中級會計3科考試真題+答案解析【完整版】.PDF2024-09-13
- 2024年中級會計師考試真題及參考答案【完整版】.PDF免費下載2024-09-13
- 2024年中級會計經(jīng)濟法考題及答案解析【完整版】2024-09-13
- 2024年中級會計財務管理考試真題及答案【完整版】解析2024-09-13
- 準確估分！2024年中級會計實務考試真題參考答案【完整版】已發(fā)布！2024-09-13
- 2024年中級會計考試真題更新-經(jīng)濟法【三批次全】2024-09-12
- 2024年中級會計估分！9月7日至9日三批次真題及答案已更新2024-09-12
- 2024年中級會計師考試題目附答案、考情分析【9月9日第三批】2024-09-12
打卡人數(shù)
