2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》習題講義：債權(quán)投資

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要點提示：

債權(quán)投資

金融資產(chǎn)可以重分類;

金融負債不得重分類

精選習題

【6-單選】

2018年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，并于每年年末計提利息。2018年年未，甲公司按票面利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額為10萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2018年該債券投資應(yīng)確認的利息收入為( )萬元。

A、600

B、580

C、10

D、590

【答案】B

【解析】借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息 590

貸：債權(quán)投資—利息調(diào)整 10

投資收益 580

【7-多選】

甲公司于2018年1月1日以2700萬元購進某公司當日發(fā)行的公司債券，另支付相關(guān)稅費20萬元，該債券面值為2400萬元，票面年利率為8%，期限5年，一次還本付息，其實際年利率為3.7%。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司下列會計處理正確的是( )。

A、購入債券時，應(yīng)借記“債權(quán)投資-利息調(diào)整”320萬元

B、購入債券時，應(yīng)確認債權(quán)投資的入賬價值為2720萬元

C、2018年末，應(yīng)確認利息收入為100.64萬元

D、2018年末，該債權(quán)投資的攤余成本為2820.64萬元

答案】ABCD

【解析】2018年末確認利息收入=2720×3.7%=100.64(萬元)

2018年末債權(quán)投資攤余成本=2720×(1+3.7%)-0=2820.64(萬元)

會計處理如下：

2018年1月1日

借：債權(quán)投資-成本 2 400

-利息調(diào)整 320

貸：銀行存款 2720

2018年12月31日

借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息 192

貸：投資收益 100.64

債權(quán)投資-利息調(diào)整 91.36

【8-單選】

2018年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

A、810

B、815

C、830

D、835

【答案】A

【解析】 交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)，墊支股利計入應(yīng)收股利，支付交易費用計入投資收益。

【9-單選】

2018年1月3日，甲公司以1100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其確認為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )萬元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】C

【解析】該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100-25=1075(萬元)

【10-單選】

2018年2月5日，甲公司以每股7元購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元，甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2018年3月31日，該股票公允價值為每股9元。2018年4月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元;6月20日，甲公司以每股11.6元的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2018年確認的投資收益為( )萬元。

A、260

B、468

C、268

D、266.6

【答案】D

【解析】2018年確認的投資收益=-1.4+8+(11.6-9)×100=266.6(萬元)

另外，對2018年營業(yè)利潤的影響=266.6+(9-7)×100=466.6(萬元)

【11-單選】

2018年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2018年營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬元。

A、14

B、15

C、19

D、20

【答案】A

【解析】對甲公司2018營業(yè)利潤的影響=-1+[210-(200-5)]=14(萬元)

【12-多選】

下列與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)貸記“投資收益”的是(　)。

A、確認持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B、確認持有期間獲得的債券利息

C、期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額

D、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額

【答案】ABD

【解析】選項C，應(yīng)計入當期損益“公允價值變動損益”。

【13-多選】

下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。

A、處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬戶余額的差額計入投資收益

B、資產(chǎn)負債表日公允價值變動金額計入投資收益

C、取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D、持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】ACD

【解析】選項B，應(yīng)計入當期損益“公允價值變動損益”。

【14-單選】

甲公司2019年1月1日，購入某上市公司當日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬元，票面年利率5%，每年年初支付利息，甲公司將其分類為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付價款2100萬元，另支付交易費用30萬元。2019年1月1日該投資的賬面價值為( )萬元。

A、2130

B、2100

C、2030

D、2000

【答案】A

【解析】2019年1月1日，其他債權(quán)投資的入賬價值=2100+30=2130(萬元)，此時的入賬價值也就是其賬面價值。

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