2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測(cè)試卷(二)：?jiǎn)芜x題專項(xiàng)練習(xí)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試卷(二)

一、單選題

1.乙公司為甲公司的全資子公司，2018 年 4 月 1 日，甲公司以 100 萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的成本為 90 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 20 萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年，凈殘值為零，直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司 2018 年編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷“無(wú)形資產(chǎn)”的金額為( )萬(wàn)元。

A.27.5

B.25.5

C.30.5

D.24.5

【答案】B

【解析】相關(guān)抵銷分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益 30 貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 30 借：無(wú)形資產(chǎn)——攤銷 4.5 貸：管理費(fèi)用 4.5 抵銷“無(wú)形資產(chǎn)”=30-4.5=25.5(萬(wàn)元)另外，該抵銷使合計(jì)凈利潤(rùn)減少 25.5 萬(wàn)元。

2.下列會(huì)引起現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

A.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

C.購(gòu)入股票時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用

D.購(gòu)買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出

【答案】B

【解析】其他選項(xiàng)，均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

3.甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)于 2019 年 4 月 10 日對(duì)外公告，2019 年 5 月 31 日完成 2018 年所得稅匯算清繳。2019 年 2 月 30 日，甲公司于 2018 年 12 月 10 日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為 100 萬(wàn)元，成本為 80 萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率 25%。不考慮其他因素，該調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整 2018 年凈損益的金額為( )萬(wàn)元。

A.15

B.13.5

C.-15

D.-13.5

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)減 2018 年凈損益=(100-80)×(1-25%)=15(萬(wàn)元)

4.2018 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 3000 萬(wàn)元的債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮其他因素，2018 年 12 月 31 日，該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

A.125.34

B.120

C.150

D.24.66

【答案】A

【解析】2018 年末確認(rèn)的投資收益=3133.5×4%=125.34(萬(wàn)元)另外，2018 年末債權(quán)投資的攤余成本=3133.5×(1+4%)-3000×5%=3108.84(萬(wàn)元)

5.2018 年 4 月 20 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 100 000 股，購(gòu)買價(jià)款為每股 9.85 元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.1 元)，另外支付交易費(fèi)用 5 000 元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬金額為( )元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

【答案】A

【解析】其他權(quán)益工具投資入賬價(jià)值=(9.85-0.1)×100 000+5 000=980 000(元)

6.2019 年 1 月 2 日，甲公司以銀行存款取得乙公司 30%的股權(quán)，初始投資成本為 2000 萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為 7000 萬(wàn)元。乙公司 2019 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司 2019 年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬(wàn)元。

A.50

B.100

C.150

D.250

【答案】D

【解析】初始投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2100 貸：銀行存款 2000 營(yíng)業(yè)外收入 100 確認(rèn)投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 150 貸：投資收益 150 對(duì) 2019 年利潤(rùn)總額的影響=100+150=250(萬(wàn)元)

7.關(guān)于外幣交易的處理，下列表述正確的是( )。

A.期末外幣非交易性權(quán)益工具投資所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.出售外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益

D.外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng) B，計(jì)入投資收益;選項(xiàng) C，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，不計(jì)算匯兌差額。

8. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率 13%，本月以自產(chǎn)產(chǎn)品作福利發(fā)放生產(chǎn)工人，該產(chǎn)品成本為 2 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 5 萬(wàn)元。“應(yīng)付職工薪酬”應(yīng)確認(rèn)的金額為( )萬(wàn)元。

A.2.26

B.5.65

C.2

D.5

【答案】B

【解析】應(yīng)付職工薪酬入賬金額=5+5×13%=5.65(萬(wàn)元)

9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的是( )。

A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的法定義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)

C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);選項(xiàng) B，預(yù)計(jì)負(fù)債與基本確定能夠收到的補(bǔ)償金額(與或有事項(xiàng)有關(guān)的資產(chǎn))應(yīng)單獨(dú)列示，不得相互抵銷;選項(xiàng) C，對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)模挥性谘a(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

10.甲公司于 2013 年 1 月 1 日起對(duì)某管理用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià) 84 000 元，預(yù)計(jì)使用 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值 4 000 元，直線法計(jì)提折舊。2017 年年初，對(duì)原估計(jì)的使用年限和凈殘值做出變更，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為 2 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 000 元。企業(yè)所得稅稅率為 25%，上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使甲公司 2017 年凈利潤(rùn)減少( )萬(wàn)元。

A.10 000

B.11 000

C.21 000

D.8 250

【答案】D

【解析】不改變會(huì)計(jì)估計(jì) 2017 年折舊=(84000-4000)/8=10000(元)改變會(huì)計(jì)估計(jì) 2017 年折舊=【84000-(84000-4000)/8×4-2000】/2=21000(元)改變會(huì)計(jì)估計(jì)使 2017 年利潤(rùn)總額減少=21000-10000=11 000(元)改變會(huì)計(jì)估計(jì)使 2017 年凈利潤(rùn)減少=11 000-11 000×25%=8250(元)。

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