2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測(cè)試卷-計(jì)算分析題

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計(jì)算分析題

1. 2018 年 9 月至 12 月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2018 年 9 月 1 日，甲公司向乙公司銷售 2000 件 A 產(chǎn)品，單位售價(jià) 0.4 萬(wàn)元，單位成本 0.3 萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在 2018 年 10 月 31 日之前有權(quán)退還 A 產(chǎn)品。2018 年 9 月 1 日甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批 A 產(chǎn)品的退貨率為 10%，2018 年 9 月 30 日，甲公司對(duì)該批 A 產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為 5%，2018 年 10 月 31 日，甲公司收到退回的 120 件 A 產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。

資料二：2018 年 12 月 1 日，甲公司向客戶銷售成本為 300 萬(wàn)元的 B 產(chǎn)品，其售價(jià)為 400 萬(wàn)元，已收存銀行?？蛻魹榇双@得 125 萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在 2019 年購(gòu)物時(shí)抵減 1 元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為 80%。

資料三：2018 年 12 月 10 日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為 100 萬(wàn)元的 C 產(chǎn)品，其售價(jià)為 150 萬(wàn)元，已收存銀行。至 2018 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品未向外部第三方銷售。甲公司于 2017 年 11 月 20 日取得丙公司 20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同，丙公司 2018 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3 050 萬(wàn)元。

資料四：2018 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其 2018 年第四季度銷售的 D 產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)用。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售 D 產(chǎn)品 80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的 3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的 6%。2018 年第四季度，甲公司 D 產(chǎn)品的銷售收入為 1 500 萬(wàn)元。 A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品、C 產(chǎn)品、D 產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，其控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。

不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。

要求：

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司 2018 年 12 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的銷售收入和合同負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司 2018 年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司 2018 年第四季度應(yīng)確認(rèn)的保修費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【解析】

(1)

借：銀行存款 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720

預(yù)計(jì)負(fù)債 80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 540

應(yīng)收退貨成本 60

貸：庫(kù)存商品 600

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30

貸：應(yīng)收退貨成本 30

借：庫(kù)存商品 36

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8

預(yù)計(jì)負(fù)債 40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6

應(yīng)收退貨成本 30

銀行存款 48

(2)商品的單獨(dú)售價(jià)=400(萬(wàn)元)

積分的單獨(dú)售價(jià)=125×1×80%=100(萬(wàn)元)

商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=400×(400/500)=320(萬(wàn)元)

積分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=400×(100/500)=80(萬(wàn)元)

借：銀行存款 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320

合同負(fù)債 80

(3)調(diào)整后丙公司的凈利潤(rùn)=3050-(150-100)=3000(萬(wàn)元)

確認(rèn)的投資收益=3000×20%=600(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600

貸：投資收益 600

(4)預(yù)計(jì)保修費(fèi)用=0×80%+(1500×3%)×15%+(1500×6%)×5%=11.25(萬(wàn)元)

借：銷售費(fèi)用 11.25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 11.25

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