2020年中級會計職稱《中級會計實務》模擬測試卷-專項單選題

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單選題

1.2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80%有表決權的股份，并能夠控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 4500 萬元。2016 年 1 月 10 日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司 80%股份中的 20%對外出售，取得價款 1580 萬元。出售當日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為 9000 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司 2016 年的會計處理表述中，不正確的有( )。

A.合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽

B.合并利潤表中不確認投資收益

C.合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積 140 萬元

D.個別利潤表中確認投資收益 780 萬元

【答案】A

【解析】處置股權未喪失控制權，合并報表中商譽金額保持不變。個別報表中確認的投資收益=1580-4000×20%=780(萬元)合并報表中調(diào)整的資本公積=1580-9000×16%=140(萬元)

2.甲公司 2018 年 1 月 5 日支付 2000 萬元購入某上市公司 200 萬股股票，并將其分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用 15 萬元。2018 年 5 月 3 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利每股 0.2 元。2018 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 2800 萬元。2019 年 2 月 10 日，以 3000 萬元將上述股票全部出售，并支付相關費用 20 萬元。則甲公司因該股票投資累計確認的投資收益為( )萬元。

A.200

B.180

C.205

D.980

【答案】C

【解析】累計確認的投資收益=-15+200×0.2+(3000-2800)-20=205(萬元)

3.甲公司 2019 年 5 月處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資賬面價值為 640 萬元，各明細科目的金額為：投資成本 400 萬元，損益調(diào)整借方 200 萬元，其他綜合收益借方 30 萬元(可重分類進損益)，其他權益變動借方 10 萬元。處置該項投資收到的價款為 700 萬元。處置該項投資對當期損益的影響為( )萬元。

A.700

B.640

C.60

D.100

【答案】D

【解析】處置分錄如下：借：銀行存款 700

4.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不需要考慮( )。

A.資產(chǎn)進行維修預期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出

B.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

【答案】B

【解析】包括(考慮)

①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計現(xiàn)金流入

②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出也應考慮)

③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的現(xiàn)金凈流量

不包括(不考慮)

①與將來可能發(fā)生的事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

②尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

③與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量

④與籌資和所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

小注：

①已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量(考慮)

②與資產(chǎn)維修保養(yǎng)有關的預計未來現(xiàn)金流量(考慮)

5. 甲公司于 2×18 年 2 月 10 日購入某上市公司股票 10 萬股，每股價格為 15 元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.5 元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等 10 萬元，則甲公司該項投資的入賬價值為( )萬元。

A.145

B.150

C.155

D.160

【答案】C

【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額;但價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利或應收利息)。因此，甲公司購入該股票投資的初始入賬金額=10×(15-0.5)+10=155(萬元)

6. 甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2010 年 1 月 1 日，該項投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式計量。該寫字樓的原價 3 000 萬元，已計提折舊 1 500 萬元，計提減值準備 250 萬元，當日該大樓的公允價值為 3 500 萬元。甲公司按凈利潤的 10%計提盈余公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響，則該事項對“利潤分配—未分配利潤”科目的影響金額為( )萬元。

A.2 025

B.2 250

C.0

D.1 800

【答案】A

【解析】 該事項對“利潤分配—未分配利潤”科目的影響金額=[3 500-(3 000-1 500-250)] ×(1 -10%)=2 025(萬元)。相關會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)—成本 3 500 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 500 投資性房地產(chǎn)減值準備 250 貸：投資性房地產(chǎn) 3 000 盈余公積 225 利潤分配—未分配利潤 2 025

7.下列外幣交易中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是( )。

A.接受投資收到的外幣

B.購入原材料應支付的外幣

C.取得借款收到的外幣

D.銷售商品應收取的外幣

【答案】A

【解析】企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算。

8.下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】D

【解析】選項 A、B 均為應納稅暫時性差異;選項 C，為永久性差異。

9、2018 年 12 月 31 日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為 600 萬元。2019 年 3 月 6 日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司 800 萬元，雙方均不再上訴。所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積，2018 年度財務報告批準報出日為 2019 年 4 月 31 日，2018 年度所得稅匯算清繳于 2019 年 4 月 20 日完成。不考慮其他因素，該事項導致甲公司 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整金額為( )萬元。

A.+135

B.+150

C.-135

D.-150

【答案】C

【解析】2018 年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)減=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)

10.甲單位為事業(yè)單位，2019 年財政部門批準的年度預算為 3000 萬元，其中：財政直接支付預算為 2000 萬元，財政授權支付預算為 1000 萬元。2019 年，甲單位累計預算支出為 2700 萬元，其中，1950 萬元由財政直接支付，750 萬元由財政授權支付。2019 年 12 月 31 日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余資金后，"財政應返還額度"的余額為( )萬元。

A.50

B.200

C.250

D.300

【答案】D

【解析】財政直接支付

財政批準用款額度時(無賬務處理)實際使用時：

借：單位管理費用等 1950

貸：財政撥款收入 1950

借：事業(yè)支出 1950

貸：財政撥款預算收入 1950

年末補記額度時：

借：財政應返還額度 50

貸：財政撥款收入 50

借：資金結(jié)存 50

貸：財政撥款預算收入 50

財政授權支付

財政批準用款額度時：

借：零余額賬戶用款額度 1000

貸：財政撥款收入 1000

借：資金結(jié)存 1000

貸：財政撥款預算收入 1000

實際使用時：

借：單位管理費用等 750

貸：零余額賬戶用款額度 750

借：事業(yè)支出 750

貸：資金結(jié)存 750

年末注銷額度：

借：財政應返還額度 250

貸：零余額賬戶用款額度 250

借：資金結(jié)存-財政應返還額度 250

貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度 250

財政應返還額度=50+250=300(萬元)

零余額賬戶用款額度=0

財政撥款收入=3000(萬元)

財政撥款預算收入=3000(萬元)

資金結(jié)存=1050(萬元)

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