2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

要點(diǎn)提示：

存貨的初始計(jì)量、存貨的期末計(jì)量

主觀題可結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、所得稅、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、合并報(bào)表

精選習(xí)題

【7-計(jì)算分析】

甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，且未來(lái)期間不變，有關(guān)資料如下：

(1)2018年10月15日，與乙公司簽訂一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定于2019年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2018年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為2.2萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。

(2)2018年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元。

(3)稅法規(guī)定，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的損失不得稅前扣除，而于損失實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2018年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)年末余額。

(3)計(jì)算甲公司2018年“所得稅費(fèi)用”，并寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

(1)

該存貨成本=2.2×100=220(萬(wàn)元)

其可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=30(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

(2)

2018年應(yīng)納稅所得額=500+30=530(萬(wàn)元)

2018年應(yīng)交所得稅=530×25%=132.5(萬(wàn)元)

2018年末存貨賬面價(jià)值=190(萬(wàn)元)

2018年末存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=220(萬(wàn)元)

可抵扣暫時(shí)性差異余額=30(萬(wàn)元)

“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=7.5(萬(wàn)元)

(3)

所得稅費(fèi)用=132.5-7.5=125(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用 125

遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 132.5

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