2020中級會計《中級會計實務(wù)》易混淆：應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?
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中級會計實務(wù)-易混淆名詞對照
如何確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?
(1)先看核算的對象屬于資產(chǎn)類還是負債類;
(2)再計算賬面價值和計稅基礎(chǔ);
賬面價值是會計上承認的價值，就是按照會計上的處理原則計算出來的價值;計稅基礎(chǔ)是稅法上承認的價值，就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
比如：2010 年 12 月 31 日購入一項固定資產(chǎn)原價是 100，會計上預(yù)計使用年限是 10 年，稅法上預(yù)計使用年限是 5 年，會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
計算 2011 年該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)
賬面價值=100-100/10=90
計稅基礎(chǔ)=100-100/5=80
(3)比較賬面價值和計稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ);負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ);負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
接上題：固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，它的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，所以確定產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，金額是 10
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