2020年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(1月9日)

編輯推薦：2020年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練匯總(1月份)

單選題

1、B公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年所得稅匯算清繳在2019年2月10日完成。2019年2月26日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題而發(fā)生銷售退回，退回的商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2018年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入1 000萬元，銷項(xiàng)稅額160萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，貨款未收到。B公司不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2018年度的營業(yè)收入1 000萬元

C.沖減2018年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2018年度的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50萬元

2、2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。2019年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2017年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，A公司應(yīng)調(diào)整的是(　)。

A.2017年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2019年資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表上期金額

C.2017年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2018年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額

3、C公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2019年1月20日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意C公司將一筆于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，C公司無權(quán)自主對該借款展期。C公司正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

D.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

4、D公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2019年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2018年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項(xiàng)于2018年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。D公司不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元

D.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

5、2018年12月31日，E公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2019年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，E公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。假定E公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月30日對外報(bào)出，E公司下列處理中正確的是(　)。

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

C.日后期間壞賬損失的可能性加大，應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備900萬元

D.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】D

【解析】該事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，因此，不應(yīng)沖減2018年度的應(yīng)交所得稅。

2、

【答案】D

【解析】發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)2017年報(bào)表已經(jīng)對外報(bào)出，不能調(diào)整該年報(bào)表金額。

3、

【答案】D

【解析】該事項(xiàng)由于是日后期間發(fā)生的正常業(yè)務(wù)，所以不屬于日后事項(xiàng)，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，也不需要在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。

4、

【答案】C

【解析】雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元(500-300)，2018年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(500×25%)。

5、

【答案】B

【解析】火災(zāi)是在2019年發(fā)生，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2018年度的報(bào)表項(xiàng)目。

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