2019年中級會計職稱《財務管理》考前章節(jié)試題：第七章營運資金管理計算題

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四、計算分析題

1、B 公司是一家制造類企業(yè)，產品的變動成本率為 60%，一直采用賒銷方式銷售產品，信用條件為 N/60。如果繼續(xù)采用 N/60 的信用條件，預計 2018 年賒銷收入凈額為 1000 萬元，壞賬損失為 20 萬元，收賬費用為12 萬元。

為擴大產品的銷售量，B 公司擬將信用條件變更為 N/90。在其他條件不變的情況下，預計 2019 年賒銷收入凈額為 1100 萬元，壞賬損失為 25 萬元，收賬費用為 15 萬元。假定等風險投資最低報酬率為 10%，一年按 360 天計算，所有客戶均于信用期滿付款。

要求：

(1)計算信用條件改變后 B 公司收益的增加額。

(2)計算信用條件改變后 B 公司應收賬款機會成本增加額。

(3)為 B 公司做出是否應改變信用條件的決策并說明理由。

【答案】

(1)收益增加=(1100-1000)×(1-60%)=40(萬元)

(2)應收賬款成本增加額=(1100/360×90-1000/360×60)×60%×10%=6.5(萬元)

(3)稅前損益增加額=40-6.5-(25-20)-(15-12)=25.5(萬元)

結論：由于稅前損益增加額大于 0，所以，應該改變信用條件。

2、甲公司是一家汽車擋風玻璃批發(fā)商，為 5 家汽車制造商提供擋風玻璃，該公司總經理為了降低與存貨有關的總成本，請你幫助他確定最佳的采購批量，有關資料如下：

(1)單位進貨成本 1200 元;

(2)全年需求預計為 10800 塊玻璃;

(3)每次訂貨發(fā)生時處理訂單成本 33 元;

(4)每次訂貨需要支付運費 70.8 元;

(5)每次收貨后需要驗貨，驗貨時外聘一名工程師，驗貨過程需要 6 小時，每小時支付工資 11.5 元;

(6)為存儲擋風玻璃需要租用公共倉庫。倉庫租金為每年 2500 元，另外按平均存量加收每塊擋風玻璃 8 元/年;

(7)擋風玻璃為易碎品，損毀成本為年平均存貨價值的 1%;

(8)公司的年資金成本為 5%。

要求：

(1)計算每次訂貨的變動成本;

(2)計算每塊玻璃的變動儲存成本;

(3)計算經濟訂貨量;

(4)計算與經濟訂貨量有關的存貨總成本。

【答案及解析】

(1)每次訂貨的變動成本=33+70.8+6×11.5=172.8(元)

(2)每塊玻璃的變動儲存成本=8+1200×1%+1200×5%=80(元)

(3)經濟訂貨量=(2×10800×172.8/80)1/2=216(塊)

(4)與經濟訂貨量有關的存貨總成本=216×80=17280(元)

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