2019中級會計職稱《中級會計實務》第二十章考點：國庫集中支付業(yè)務的核算

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國庫集中支付業(yè)務的核算

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

(一)財政直接支付的程序

在財政直接支付方式下，政府單位在需要使用財政資金時，按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請。財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

(二)財政授權支付的程序

在財政授權支付方式下，政府單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和政府單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

(三)國庫集中支付業(yè)務的賬務處理

1、直接支付業(yè)務

在財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，政府單位收到“財政直接支付人

通知書”時，按照通知書中的直接支付入賬金額，在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應付職工薪酬”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貨記“財政撥款收入”科目;同時在預算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，在財務會計中借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目;同時在預算會計中借記“資金結存—財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

2、授權支付業(yè)務。

在財政授權支付方式下，政府單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目。貸記“財政撥款收入”科目;同時在預算會計中借記“資金結存—零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度，在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應付職工薪酬”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時在預算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結存—零余額賬戶用款額度”科目。

年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，在財務會計中借記“財政應返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時在預算會計中借記“資金結存—財政應返還額度”科目，貸記“資金結存—零余額賬戶用款額度”科目。

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