稅務(wù)局查賬會(huì)計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
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又到年末了，各位會(huì)計(jì)和老板抓緊時(shí)間要做好自查工作了!天不怕，地不怕，就怕稅務(wù)局打電話，2018稅務(wù)稽查將更加嚴(yán)格，這難免讓會(huì)計(jì)覺(jué)得憂心，但只要不觸碰紅線就不用擔(dān)心，為大家總結(jié)了稅務(wù)查賬關(guān)注的15個(gè)點(diǎn)，希望大家能胸有成竹地應(yīng)對(duì)。
(一)
關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;
關(guān)注點(diǎn)3：向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅;
關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用;
關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整;
(二)
關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放;
關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅;
關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;
關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題;
關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題;
(三)
關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn);
關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整;
關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題;
關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整;
關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。
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