年底自查發(fā)票會(huì)計(jì)千萬(wàn)要小心

臨近年底報(bào)銷比較多，無(wú)論是購(gòu)買方還是銷受方都應(yīng)該注意，避免開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法使用，影響報(bào)銷業(yè)務(wù)。

基礎(chǔ)信息審核

1、購(gòu)買方名稱必須是全稱、無(wú)錯(cuò)字，寫錯(cuò)加蓋發(fā)票章無(wú)效。

2、購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫正確，多寫、少寫、錯(cuò)寫都不行。

3、其余購(gòu)買信息如果是普票沒(méi)有強(qiáng)制要求填寫，一旦填寫必須準(zhǔn)確。

4、發(fā)票專用章蓋的合規(guī)，不允許加蓋多個(gè)發(fā)票專用章，不得同時(shí)加蓋公章或財(cái)務(wù)章。

5、發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)是否與銷售方信息欄中的納稅人識(shí)別號(hào)一致。

發(fā)票種類審核

1、增值稅專用發(fā)票不能壓線、錯(cuò)格，不僅是密碼區(qū)，全部打印區(qū)內(nèi)容都不能壓線、錯(cuò)格;所有信息填寫完整、準(zhǔn)確;銷售方的開(kāi)票人和復(fù)核人最好不要是同一個(gè)人;專票也必須查詢真?zhèn)?，認(rèn)證只是抵扣的程序不代表發(fā)票合規(guī)。

2、增值稅普通發(fā)票的審核標(biāo)準(zhǔn)參照專票，根據(jù)實(shí)際情況可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)。

3、手填國(guó)稅發(fā)票，嚴(yán)格按照機(jī)打發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)填寫，發(fā)票內(nèi)容和金額必須在同一行;手填發(fā)票一定要確保驗(yàn)舊后再支付。(要注意很多地區(qū)已經(jīng)取消手寫發(fā)票，比如北京)

4、國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票，必須嚴(yán)防套票和走逃失聯(lián)發(fā)票。

5、定額發(fā)票，包含了地鐵充值發(fā)票、門票、停車票、部分地區(qū)的餐費(fèi)發(fā)票，嚴(yán)防套票和假票。

6、其他票據(jù)，機(jī)票、火車票、汽車票、非稅財(cái)政收據(jù)必須注意結(jié)合業(yè)務(wù)審核，例如差旅費(fèi)用審批報(bào)告等。機(jī)票(電子客票行程單)必須登錄民航局查詢行程單的真?zhèn)巍?/p>

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核

1、銷售貨物的發(fā)票必須有具體的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，除非確實(shí)沒(méi)有規(guī)格型號(hào)的(比如勞務(wù)或服務(wù)的發(fā)票)。發(fā)票上的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)是必須與實(shí)際采購(gòu)數(shù)量一致。

2、適用稅目和稅率正確，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。

3、發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)具。內(nèi)容較多可以匯總開(kāi)票(顯示：詳見(jiàn)銷貨清單)，根據(jù)具體明細(xì)在稅控系統(tǒng)中開(kāi)具清單。

4、差額計(jì)稅差額開(kāi)票、差額計(jì)稅全額開(kāi)票適用正確。

5、2018年1月1日開(kāi)具的增值稅發(fā)票顯示編碼簡(jiǎn)稱，該項(xiàng)要求逐步推行，目前允許部分稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱，其余納稅人在新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票必須顯示編碼簡(jiǎn)稱。

備注欄審核

1、建筑服務(wù)發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及工程名稱。

2、不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

3、不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

4、貨物運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)將備注起止地點(diǎn)、車種車號(hào)以及貨物內(nèi)容。

5、車船稅發(fā)票，如果是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)

Q:購(gòu)買商品或服務(wù)項(xiàng)目較多，發(fā)票開(kāi)具時(shí)必須開(kāi)具明細(xì)嗎?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定：“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。”

如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

Q:政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，開(kāi)具發(fā)票可以不填寫嗎?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))的規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票可以不填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

Q:餐飲發(fā)票還需不需要開(kāi)具菜單?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定：“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。”

因此，餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開(kāi)具即可，無(wú)需列明詳細(xì)菜品、菜單。

Q:定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)?

A:16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

Q:購(gòu)買方為企業(yè)，取得7月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，可以作為稅收憑證嗎?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”

Q:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)文規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來(lái)報(bào)銷的發(fā)票，開(kāi)票日期是5月份的，上面沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以?

A:可以，以開(kāi)票日期為準(zhǔn)。

Q:通用機(jī)打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票，沒(méi)有可以填寫“納稅人識(shí)別號(hào)”的欄次怎么辦?A:

16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票，無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

Q:開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)沒(méi)有“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的情況是否一定需要填寫購(gòu)買方納稅識(shí)別號(hào)?

A:16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)，無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

Q:向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

Q:給軍隊(duì)、非盈利組織開(kāi)具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼嗎?

A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，軍隊(duì)、非盈利組織不在16號(hào)公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除

1、支付個(gè)人500元以下零星收入

提醒：支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2、工資薪金支出

提醒：企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3、現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過(guò)節(jié)向職工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。

提醒：企業(yè)過(guò)節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件：過(guò)節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。

4、支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。

附件：差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

5、支付員工誤餐補(bǔ)助

提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。

附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6、支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

7、最策，企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險(xiǎn)也可以在企業(yè)所得稅前扣除