2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第十五章第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

【單選】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

A、0

B、600

C、400

D、200

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6×100-4×100=200(萬(wàn)元)

【單選】下列各項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)為0的是(　)。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】C

【多選】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。

A、會(huì)計(jì)確定的資產(chǎn)減值與稅法允許稅前扣除的不同

B、會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C、會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D、會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD

【多選】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

A、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

計(jì)算題

1、甲公司于2X09年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的原價(jià)為420萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限3年，直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定該資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)年限3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2X10年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬(wàn)元，減值后不改變?cè)叟f年限、殘值、方法。

【解析】

2、2X09年12月31日甲公司對(duì)成本為150萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，該存貨以前年度未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2X10年12月31日，轉(zhuǎn)回已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2X11年將上述存貨全部出售。(稅法規(guī)定存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備及轉(zhuǎn)回均不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額)

【解析】

3、2X10年初甲公司應(yīng)收賬款賬面余額300萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額20萬(wàn)元;本年度轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。(假定稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及轉(zhuǎn)回均不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額)

【解析】