2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》每日一練(5月30日)

1.某企業(yè)的研發(fā)部門在編制預(yù)算時(shí)認(rèn)為，本部門的費(fèi)用數(shù)額比較穩(wěn)定，則該研發(fā)部門編制預(yù)算時(shí)可以采用( )。

A:固定預(yù)算編制方法

B:彈性預(yù)算編制方法

C:增量預(yù)算編制方法

D:定期預(yù)算編制方法

【正確答案】A

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)算的編制方法

【答案解析】固定預(yù)算編制方法，又稱靜態(tài)預(yù)算編制方法，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的是(　　)。

A:彈性預(yù)算方法

B:固定預(yù)算方法

C:零基預(yù)算方法

D:滾動(dòng)預(yù)算方法

【正確答案】C

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)算的編制方法

【答案解析】零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。

計(jì)算題

3.某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預(yù)算，有關(guān)資料如下：

(1)年初現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元，應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，存貨30萬(wàn)元，應(yīng)付賬款25萬(wàn)元;預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元，存貨50萬(wàn)元，應(yīng)付賬款15萬(wàn)元。

(2)預(yù)計(jì)全年銷售收入為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元，工資支付現(xiàn)金20萬(wàn)元，間接費(fèi)用15萬(wàn)元(含折舊費(fèi)5萬(wàn)元)，購(gòu)置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)各種稅金支出14萬(wàn)元，利息支出12萬(wàn)元。

(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬(wàn)元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬(wàn)的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。企業(yè)所得稅率為25%。

要求：

(1)計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量;

(2)計(jì)算全年購(gòu)貨支出;

(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺;

(4)計(jì)算債券籌資總額;

(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

【答案解析】

(1)計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量;

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量=100+(40-20)=80(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算全年購(gòu)貨支出;

全年購(gòu)貨支出=70+(25-15)+(50-30)=100(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺;

10+80-100-[20+(15-5)+25+14]=-79(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算債券籌資總額;

79+25+12=116(萬(wàn)元)

由于發(fā)行債券是10萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此債券籌資總額=120萬(wàn)元

(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。

120-79-12=29(萬(wàn)元)