2018中級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)練習(xí)題

單選題

A公司適用的所得稅稅率為25%，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2017年1月2日，A公司被告知因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因A公司在2016年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況已惡化的事實(shí)，故在資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.應(yīng)在2016年利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出2000萬元

C.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

D.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

【答案】D

【解析】按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。